北京市财政局关于编报1998年北京市预算外资金收

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摘要:发文单位 :北京市财政局 发文单位 :北京市财政局 发文单位 :国家税务总局 发布日期 :1993-11-23 文 号 :京财综[1998]1547号 文 号 :国税发[1996]237号 执行日期 :1993-11-23 发布日期 :

发文单位:北京市财政局

发文单位:北京市财政局

发文单位:国家税务总局

发布日期:1993-11-23

文  号:京财综[1998]1547号

文  号:国税发[1996]237号

执行日期:1993-11-23

发布日期:1998-12-7

发布日期:1996-12-26

市属各单位、各区县财政局:

执行日期:1998-12-7

  现将财政部制定的《事业单位财务规则》(中华人民共和国财政部令第8号)、《财政部关于<事业单位财务规则>与现行<事业行政单位预算会计制度>衔接问题的通知》(财文字[1996]628号)和《财政部关于贯彻实施<事业单位财务规则>有关政策衔接问题的通知》(财文字[1996]630号)转发给你们,请认真贯彻执行。

为做好1994年北京市预算外资金收支决算编制工作,现将有关事宜通知如下:

生效日期:1900-1-1

事业单位财务规则

一、按照统一要求,认真做好决算编制工作。今年,财政部对1994年预算外决算收支科目、编报口径及报表等进行了修改和调整,市属各单位、各区县财政局要严格按照市财政局统一规定的决算科目、编报口径和报表格式,尽快布置决算编制工作。要注意决算新老口径的衔接,决算报表内部、报表之间的数字衔接关系,以确保决算数字的真实和准确无误。

市属各单位、各区县财政局:

  第一章 总则

二、根据决算数据资料,写好决算说明。在编制完成决算的基础上,要认真写好决算分析说明。决算分析说明的基本内容包括:预算外资金收支基本情况,汇编户数、口径的变动情况及其对预算外资金收支的影响,预算外资金收支与本地区国民经济主要指标的对比关系,预算外资金收支增减变化的主要因素,预算外资金收支特点,存在的问题及管理对策和建议等。

  为了做好1998年预算外资金收支决算编制工作,现将有关事宜通知如下:

  第一条 为了规范事业单位的财务行为,加强事业单位财务管理,提高资金使用效益,保障事业单位健康发展,制定本规则。

三、搞好决算专题分析工作。应根据决算反映的情况,结合本单位的实际,有重点地选择1—2个专题进行分析。专题分析的参考题目主要有:

  一、按照统一要求认真做好决算布置和编报工作。根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发〔1996〕29号)和行政事业单位财务会计制度规定,对1998年预算外资金收支决算科目、编报口径和报表进行了修订。

  第二条 本规则适用于各级各类国有事业单位(以下简称事业单位)的财务活动。

1.在新形势下加强预算外资金管理的意义和必要性;

  二、做好决算审核和汇总工作。各单位、各区县财政局要做好决算布置落实工作的基础上,对上报的报表进行认真审核,严格把关,发现填报内容数字不清或有数据错误的,要核实重报,确保决算数字真实、准确与完整。

  第三条 事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事业的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、集体和个人三者利益的关系。

2.综合部门做好预算外资金管理工作的途径和手段;

  三、认真写好决算分析说明。各单位、各区县财政局要在编制汇总本部门、地区决算的基础上,根据决算数据资料,写好决算说明,其主要内容包括:预算外资金收支基本情况及收支增减变化的主要原因;预算外资金收支与本部门、地区主要经济指标的对比关系;预算外资金收支管理中存在的问题,以及加强资金管理的建议等。

  第四条 事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算,如实反映单位财务状况;依法组织收入,努力节约支出;建立健全财务制度,加强经济核算,提高资金使用效益;加强国有资产管理,防止国有资产流失;对单位经济活动进行财务控制和监督。

3.如何建立综合财政收支计划管理体系;

  四、按照报送决算。市属各单位的决算加盖本单位公章(本单位财务章视为无效),于1999年2月20日前报送市财政局综合计划处一份。各区县财政局预算外资金收支决算需报经同级人民政府审批,加盖同级人民政府公章于1999年2月27日报送市财政局综合计划处一份,并同时报送决算汇总数据软盘一张。

  第五条 事业单位的财务活动在单位负责人的领导下,由单位财务部门统一管理。

4.预算外资金抵顶预算内资金不足等方面的情况及今后需要改进和完善的意见;

  五、加强预算外资金管理专题研究工作。各单位、各区县财政局,可结合编制决算工作掌握的情况,针对本部门、本地区预算外资金管理中出现的问题,选择1-2个专题进行研究,并于1999年3月31日前报送市财政局综合计划处。

  第二章 单位预算管理

5.城建、交通、教育等收费>策、问题的研究及改进意见;

  附:1.1998年预算外资金收支决算科目说明。

  第六条 事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

6.当前建设项目取费情况及对投资的影响;

  2.1998年预算外资金收支决算编报口径和要求。

  事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

7.预算外资金(包括各种收费、基金、专项资金、附加等)支持农业发展的情况及意见;

  附件1:

  第七条 国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。

8.财政部门加强基金、(资金、附加)管理的建议。

1998年预算外资金收支决算科目说明

  定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。

四、按时报送决算。市属各单位决算加盖公章,各区县财政局决算报同级人民政府审批并加盖本单位公章后,于1995年2月20日前,报送市财政局综合计划处一份,各区县财政局并同时报送决算软盘一张。专题分析可在1995年4月5日前报送。

  一、收入科目

  少数非财政补助收入大于支出较多的事业单位,可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。

五、1994年北京市预算外资金收支决算仍实行评比制度,评比办法不变。专题分析同时列入评比范围,请认真编制,及时报送。

  (一)行政事业单位收入类

  第八条 事业单位参考以前年度预算执行情况,根据预算年度的收入增减因素和措施,测算编制收入预算;根据事业发展需要与财力可能,测算编制支出预算。

六、统一印制的预算外决算表格,请各单位于1994年12月6—8日到市财政局综合计划处(车公庄大街21号新大都饭店4号楼上三层)领取。

  1.行政事业性收费:根据国家法律、法规和国务院、省级人民政府及其所属财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费项目和标准收取、提取的不纳入财政预算管理的各种收费项目收入。应纳入而暂未纳入财政预算管理的部分行政性收费也在本科目中反映。

  事业单位预算应当自求收支平衡,不得编制赤字预算。

附件一:1994年预算外资金收支科目及报表修订说明

  2.基金和附加收入:根据国家法律、法规和国务院、财政部审批的项目而征收、募集的各种基金(资金、附加)、集资等收入。

  第九条 事业单位根据年度事业计划,提出预算建议数,经主管部门审核汇总报财政部门核定(一级预算单位直接报财政部门,下同)。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算,由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

根据1993年预算外资金收支决算编制情况,为适应财税体制改革、机构改革以及行政事业性收费管理的需要,考虑近两年行政事业单位财务会计核算制度面临重大改革的状况,本着“科学完整、遵循制度、简单明了、突出重点、相对稳定”的原则,我们对1994年预算外资金收

  3.主管部门集中收入:主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金收入。主管部门是指独立核算的企事业单位和社会团体的行政主管机构(含各级具有代行政府管理职能的总公司和行政性组织)。

  第十条 事业单位预算在执行过程中,国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是,上级下达的事业计划有较大调整,或者根据国家有关政策增加或者减少支出,对预算执行影响较大时,事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算;非财政补助收入部分需要调增或者调减的,由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

支决算科目及报表进行了重新修订。现将有关科目及报表的变动情况简要说明如下:

  4.其他收入:行政事业单位其他未纳入财政预算管理的财政性资金,包括以政府名义获得的捐赠资金、有偿使用回收资金中未纳入财政预算管理的部分,财政专户利息收入等。

  收入预算调整后,相应调增或者调减支出预算。

一、收入科目

  (二)乡镇自筹、统筹资金:乡镇政府及其所属机构按照国家政策规定筹集的收入和向个人统筹的款项。(区县财政局专用科目)

  第三章 收入管理

(一)地方财政部门预算外资金收入科目

  二、支出科目

  第十一条 收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

1.根据税制改革,盐税并入资源税,因此,取消原“各项附加收入”款中的“盐税提成”科目。

  (一)行政事业支出:用于行政事业单位自身经费支出,包括工资性支出、社会保障支出、公务费支出、业务费支出、设备购置费支出、修缮费支出和其他方面的支出。

  第十二条 事业单位收入包括:

2.根据企业财务会计制度的改革以及税制改革,预算外企业应与其他性质的企业一样,按照税法的规定统一纳税,地方财政部门不应在对预算外企业实现利润进行集中,预算外企业也不再建立折旧基金,因此,取消原“集中企业收入”款及相应收入科目。

  (二)基本建设支出:按照国家有关规定,属于基本建设范围内(包括单位的大型固定资产购置)的资金支出,(不包括用基金、资金、附加等专项资金安排的支出)。

  (一)财政补助收入,即事业单位从财政部门取得的各类事业经费。

3.按照国家有关行政事业性收费由中央、省两级审批的权限的划分,为反映市级人民政府或市财政、计划(物价)部门批准收取并纳入地方财政部门预算外管理的专项收费等情况,在收入中专门设立“专项收入”款。

  (三)专项支出:专项支出是指专项用于公共工程、公共事业的基金和收费以及其他专款专用预算外资金的支出。主要包括生产性专项支出和非生产性专项支出。

  (二)上级补助收入,即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

二、事业行政单位预算外资金收入科目

  生产性专项支出,是指用于基本建设、生产和社会发展方面的支出。

  (三)事业收入,即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入,其中:按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金,不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金,计入事业收入。

为便于直观了解行政事业性收费和专项资金的情况,使决算报表简单明了,将收入科目进行归类简并。具体如下:

  非生产性专项支出,是指用于人员经费和管理工作发生的一些办公经费。

  (四)经营收入,即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

(一)取消原收入各款中各项行政事业性收费和各项基金、资金等项目,分别统一列入:“行政事业性收费”和“专项资金”收入科目。

  (四)乡镇自筹、统筹资金支出:单独反映乡镇自筹、统筹资金的各项支出。(区县财政局专用科目)

  (五)附属单位上缴收入,即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(二)保留行政事业单位从收支结余中建立的专用基金以及全额预算管理单位的“经营业务纯收入”科目将原折旧基金、修购基金简并为“折旧(修购)基金”科目,并将原高等院校学校基金、中专技校学校基金简并为“学校基金”科目。

  (五)其他支出:除上述4项支出以外的其他支出。

  (六)其他收入,即上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

(三)保留教育部门的“中小学勤工俭学收入”、其他部门的“税收分成”等即不属于专用基金,又不属于行政事业性收费或专项资金的收入科目,并仍然在决算中单独反映。

  三、政府调剂资金:反映各级政府根据预算外资金统筹安排使用的原则,直接调剂使用各项预算外资金收入的数额。其中,调出资金反映各级政府将预算外资金调到财政预算内的发生额。(区县财政局专用科目)

  第十三条 事业单位的各项收入全部纳入单位预算,统一核算,统一管理。

三、支出科目

  四、上年滚存结余:反映整个预算外资金以前年度的滚存结余,包括财政专户及行政事业单位的上年结余。

  第四章 支出管理

(一)按照现行企业财务会计核算制度以及建设单位会计核算制度,建设单位缴纳的固定资产投资方向调节税计入固定资产价值,因此,取消原“固定资产投资方向调节税”支出科目,并入“固定资产投资支出”科目。

  五、年终滚存结余:反映整个预算外资金历年滚存结余,包财政专户预算外资金收支的年末结余。

  第十四条 支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

(二)因各项行政事业性收费集中在“行政事业性收费”科目中反映,决算正表中养路费收入不在决算中单列,同时,考虑原“养路费支出”科目仅包括养工程、养路事业和养路其他支出,养路费上缴的“两金”及税费单独反映,“养路费支出”科目并不能全面反映养路费支出情况,因此,取消“养路费支出”科目,其支出按使用性质填列相应支出科目。

  六、年末结余:反映行政事业单位预算外资金年末的结余数,也是预算外资金历年的滚存结余数。在表二“年终滚存结余”科目下反映为“单位年末结余”。

  第十五条 事业单位支出包括:

(三)根据税制改革,取消资金税,统一征收个人所得税,因此,取消原“奖金税”支出科目。

  七、财政专户年末结余:反映财政专户当年取得的各项预算外资金收入,减去财政专户各项核拨资金的年末余额。

  (一)事业支出,即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出,包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

四、事业行政单位预算外资金决算收支款级科目

  附件2:

  (二)经营支出,即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

按照机构改革变化情况以及管理工作需要,进行适当修改、简并和增加。

1998年预算外资金收支决算编报口径

  (三)对附属单位补助支出,即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

(一)根据机构改革,原商业部门和物资部门并为国内贸易部,将原“商业粮食部门”修改为“内贸部门”。

  一、预算外资金收支决算按《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发〔1996〕29号)、财政部《预算外资金管理实施办法》(财综字〔1996〕104号)和本地区预算外资金管理法规、办法规定的范围编报,已经纳入财政预算管理的行政性收费、政府性基金等收入不属于编报范围。

  (四)上缴上级支出,即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

(二)将原“城市公用部门”修改为“城建部门”。

  二、“预算外资金收入”按全年实际收取、提取和征收总数填报,其中,“上缴财政专户数”是指各部门和各单位按照财政收支两条线管理要求,当年缴入财政专户的总额,“批准留用数”按经各级财政部门批准,实行比例或收支结余上缴财政专户办法而留用的总额。“应缴未缴数”是指部门或单位收取的预算外资金总额扣除上缴财政专户数和批准留用数后的数额。

  第十六条 事业单位在开展非独立核算经营活动中,应当正确归集实际发生的各项费用数;不能归集的,应当按照规定的比例合理分摊。

(三)将原“文化文物部门”、“新闻出版部门”、“广播影视部门”简并为“文化部门”。

  三、“预算外资金支出”按行政事业单位全年可用预算外资金收支中实际支出使用总额填报。地方政府和财政部门用集中的预算外资金直接安排用于生产或社会事业发展的支出在“政府调剂资金”中填报。

  经营支出应当与经营收入配比。

(四)取消原“旅游部门”、“行政机关”并入“其他部门”。

  四、“财政专户核拨资金”按各级财政部门从财政专户中核拨给有关部门(单位)数填报。

  第十七条 事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金,应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况;项目完成后,应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告,接受财政部门或者主管部门的检查、验收。

(五)增加“劳动人事部门”。

  五、各级政府开办并且实行事业单位财务会计制度的广播电台、电视台等直接收取的广告费收入和民政部门发行彩票形成的社会福利基金要分别在收费、基金收入科目中填报。体育彩票公益金收入属预算外资金,须进行填报。卫生部门的医疗收费收入(除药品收入)作为未纳入财政预算管理的行政事业性收费,也属于填报范围。

  第十八条 事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要,实行内部成本核算办法。

五、预算外资金收支决算线下科目

  六、主管部门集中收入科目中只填报主管部门从所属单位集中的行政事业性收费、基金(附加收入)和其他预算外资金以外的收入数,主管部门从所属单位取得的行政事业性收费、基金(附加收入)和其他预算外资金应分别在各自对应的收入科目中填报。

  第十九条 事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的,由事业单位规定,报主管部门和财政部门备案。事业单位的规定违反法律和国家政策的,主管部门和财政部门应当责令改正。

(一)地方财政部门预算外资金收支线下的“结转下年的支出”、“下年安排使用的农业税附加结余”用途不大,予以取消。

  七、上下级往来的收支活动按“分级填报,不重不漏”的原则填报,其中:“上级补助下级的预算外资金”,下级既不反映收入也不反映支出,收入和支出由上级直接在相应科目中反映。“下级上缴给上级的预算外资金”,同样也都均由上级根据资金收入类别、支出用途在相应科目中反映。本决算表格中不设置上下级往来科目,各区县财政局在设计基层表时,可根据实际需要自行设置。

  第五章 结余及其分配

(二)企业不在沿用预算外资金概念后,原决算线下“未完工程占用”、“专项物资的占用”用处不大,予以取消。

  八、乡自筹、统筹资金收支决算按财政部有关规定填报。(区县财政局专用科目)

  第二十条 结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

修订后的预算外资金支出科目共8项,编号顺序为:

  九、工业部门是指煤炭工业、机械工业、冶金工业、石油和化学工业、轻工业、纺织业、建筑材料工业、烟草专卖、药品监督管理、电力、海洋石油、有色金属、核工业、技术监督、测绘、石油化工、石油天然气等部门和单位。

  经营收支结余应当单独反映。

1.固定资产投资支出

  交通通信部门是指铁道、交通、信息产业、邮政、民航等部门和单位。

  第二十一条 事业单位的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余),除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外,可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额;国家另有规定的,从其规定。

2.城市维护支出

  其他部门是指决算表中未列示出具体名称的部门和单位,如统计、税务、审计、证券管理部门等;

  第六章 专用基金管理

3.福利奖励支出

  (此项属于区县财政局分部门填列使用)

  第二十二条 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

4.行政事业支出

  十、收费、基金项目按属于预算外资金管理范围的收费、基金项目顺序填列。

  第二十三条 专用基金包括:

5.转作抵支收入

  十一、表中的“可用预算外资金”、“本年支出”、“单位年末结余”所对应的“预算科目”款项名称是指与支出科目相对应的部门或单位。

  (一)修购基金,即按照事业收入和经营收入的一定比例提取,在修缮费和设备购置费中列支(各列50%),以及按照其他规定转入,用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

6.上交国家能源交通基金

  十二、各区县财政局在向下布置编报时,可结合本地情况,作适当补充说明。

  (二)职工福利基金,即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入,用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

7.上交国家预算调节基金

  十三、报表要求:

  (三)医疗基金,即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位,按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取,并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

8.其他支出

  1.凡是接到本通知的单位,必须填报本套报表。凡认为不需填报的单位,必须上报一份不填报的说明并加盖本单位公章,报送市财政局综合计划处。

  (四)其他基金,即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。

附件>:1994年预算外资金收支决算编报口径

  2.报表以万元为单位,万元以下四舍五入。为全面了解预算外资金收支情况,凡预算外资金收支在5000以下的单位,上报一份预算外资金收支使用情况说明。

  第二十四条 各项基金的提取比例和管理办法,国家有统一规定的,按照统一规定执行;没有统一规定的,由主管部门会同同级财政部门确定。

一、地方财政部门包括乡一级财政部门的预算外资金,收入按全额填报,支出按资金使用性质,分别列入有关支出项目。

  第七章 资产管理

二、行政事业单位的预算外资金,按下列口径填报决算。

  第二十五条 资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。

(一)行政性收费和专项事业收费及专项基金,不论其单位预算管理形式如何,收支均按全额填报。按国家规定已纳入同级财政预算管理并上缴国库的行政性收费不填报本决算,但未上缴国库的和未纳入预算管理的仍应填报本决算。

  第二十六条 事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

(二)生产经营性和业务性收入,按单位预算管理形式分别填报收支决算。

  第二十七条 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

1.全额预算管理单位,收入部分按预算经费拨款以外组织的各项收入扣除成本、费用以后的纯收入填列“经营业务纯收入”科目;未进行成本核算的按全额填报;支出部分经同级财政部门核定转作抵支收入的数额填列;转作抵支收入”支出科目,未转作抵支收入的按使用性质填列相应科目。

  前款所称存货是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产,包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

2.差额预算管理、自收自支以及实行独立经济核算的企业化管理单位,建立专用基金的,收入按提取的专用基金数额填报;未建立专用基金的,收入填列各款中的“其他收入”科目。支出均按使用性质填列相应科目。

  事业单位应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度,应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点,保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时调账。

经财政部门批准执行新的企业财务会计制度的企业化管理单位,不填报预算外资金收支决算。

  第二十八条 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

三、各类全民所有制性质的协会、学会、商会、工会及基金会等社会团体的会费,各级党委、共青团等的党费、团费不填报决算。但举办的事业单位应按规定口径填报预算外资金收支决算。

  固定资产一般分为六类:房屋和建筑物;专用设备;一般设备;文物和陈列品;图书;其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

四、企业主管部门经国家批准收取的各种基金,收入应按全额填报;支出经主管财政机关批准用于主管部门本身的开支部分,按资金使用性质填列有关支出科目,拨给下属单位的填列支出线后(下)“补助下级支出”科目。

  第二十九条 事业单位固定资产报废和转让,一般经单位负责人批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让,应当经过有关部门鉴定,报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。具体审批权限由财政部门会同国有资产管理部门规定。

五、预算外资金利息收入,根据国家有关规定,按比例分别增加各项资金,如按比例无法划分的,一律填报收入各款中的“其他收入”科目。

  固定资产的变价收入应当转入修购基金;但是,国家另有规定的除外。

六、预算外资金用于购建固定资产、归还固定资产投资贷(借)款以及按规定缴纳固定资产投资方向调节税,填列“固定资产投资支出”科目。

  第三十条 事业单位应当定期或者不定期地对固定资产清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

七、预算外资金用于人员经费(不含职工福利和奖金)、业务费、公务费以及修缮费等支出,填列“行政事业支出”科目。

  第三十一条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

八、预算外资金按规定用于集体福利事业、职工公费医疗以及发放奖金的支出,填列“福利奖励支出”科目。

  事业单位转让无形资产,应当按照有关规定进行资产评估,取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出,应当计入事业支出。

九、养路费支出,按资金使用性质填列相应支出科目。如:用于公路建设或归还公路建设贷(借)款的,填列“固定资产投资支出”科目;用于职工福利奖励的,填列“福利奖励支出”科目;用于人员经费以及公务费、业务费的,填列“行政事业支出”科目;交纳的国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金,分别填列决算中相应的支出科目。

  第三十二条 对外投资是指事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

十、城市维护支出,包括地方财政部门、城建部门的预算外资金用于城市公共环境、市>公共设施维护、园林绿化设施维护、城市中小学校舍维修支出及其他城市公用事业和公共设施的维护支出。

  事业单位对外投资,应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案。

十一、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金,按实决交纳数填报。

  以实物、无形资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估。

十二、地方财政部门和事业行政单位上下级往来科目填列:

 ca88, 第八章 负债管理

(一)下级单位上交主管部门预算外资金,下级单位在支出线后(下)填列“解缴上级支出”科目,主管部门在收入线前(下)填列“下级上解收入”科目,支出由资金使用单位填列。

  第三十三条 负债是指事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或者劳务偿还的债务。

(二)主管部门拨给下级单位预算外资金,主管部门在支出线后(下)填列“补助下级支出”科目,下级单位在收入线入前(下)填列“上级补助收入”科目,支出由单位填列相应的支出科目。

  第三十四条 事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

十三、预算外资金在部门之间分配的,有关部门应分别按分成数额填报各自的收支决算,由此发生的资金往来关系,无需在决算收支线前后(下)往来科目中反映。

  应缴款项包括事业单位收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

十四、行政事业单位用预算外资金举办第三产业,如为无偿性投资的,列“其他支出”科目;如为有偿投资的,应填列支支线下“向外单位投资”,不填列支出科目。

  第三十五条 事业单位应当对不同性质的负债分别管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。

十五、科研单位财务归口科委管理的,决算统一由科委汇总之后,报同级财政部门,各部门不再汇总;未归口科委管理的,仍由各部门负责汇总。

  第九章 事业单位清算

十六、财务隶属关系发生变化的单位,按划转后的财务隶属关系填报决算。

  第三十六条 事业单位发生划转撤并时,应当进行清算。

(完)

  第三十七条 事业单位清算,应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下,对单位的财产、债权、债务等进行全面清理,编制财产目录和债权、债务清单,提出财产作价依据和债权、债务处理办法,做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作,并妥善处理各项遗留问题。

  第三十八条 划转撤并的事业单位清算结束后,经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准,其资产分别按照下列办法处理:

  (一)因隶属关系改变,成建制划转的事业单位,全部资产无偿移交,并相应划转事业经费指标。

  (二)转为企业管理的事业单位,全部资产扣除负债后,转作国家资本金。

  (三)撤销的事业单位,全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

  (四)合并的事业单位,全部资产移交接收单位或者新组建单位,合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

  第十章 财务报告和财务分析

  第三十九条 财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

  事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

  第四十条 事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

  第四十一条 财务情况说明书,主要说明事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动的情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

  第四十二条 财务分析的内容包括预算执行、资产使用、支出状况等。

  财务分析的指标包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等。事业单位可以根据本单位的业务特点增加财务分析指标。

  第十一章 附则

  第四十三条 国家对事业单位基本建设投资的财务管理,按照国家有关规定办理。

  第四十四条 接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体,依照本规则执行;其他非国有事业单位和社会团体,可以参照本规则执行。

  第四十五条 下列事业单位或者事业单位的特定项目,执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业企业财务制度,不执行本规则:

  (一)纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位;

  (二)事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目;

  (三)经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位。

  第四十六条 行业特点突出,需要制定行业事业单位财务管理办法的,由国务院财政部门会同有关主管部门根据本规则制定。省、自治区、直辖市人民政府可以根据本规则结合本地区实际情况制定具体财务管理办法。

  第四十七条 本规则自1997年1月1日起施行。1989年1月5日国务院批准、1989年1月26日财政部发布的《关于事业单位财务管理的若干规定》同时废止。

  附件:

事业单位财务分析指标

  1.经费自给率衡量事业单位组织收入的能力和满足经常性支出的程度。计算公式为:

  经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)/(事业支出+经营支出)×100%

  支出中因特殊原因需要扣除的项目,应经财政部门批准。

  2.资产负债率衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为:

  资产负债率=负债总额/资产总额×100%

  3.人员支出、公用支出占事业支出的比率衡量事业单位事业支出结构。计算公式为:

  人员支出比率=人员支出/事业支出×100%

  公用支出比率=公用支出/事业支出×100%

  上述公式中人员支出包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金;公用支出包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

财政部关于《事业单位财务规则》与现行《事业行政单位预算会计制度》衔接问题的通知

1996年11月29日 财文字[1996]628号

  经国务院批准,财政部令第八号颁发了《事业单位财务规则》(以下简称《规则》),从1997年1月1日起施行。由于种种原因,作为与《规则》配套的新的事业单位会计制度,目前暂不能出台,近期仍需继续执行现行事业单位会计制度。为了保证事业单位在现行事业单位会计制度下能够顺利实施《规则》,避免执行过程中出现某些混乱现象,现将《规则》与现行《事业行政单位预算会计制度》(以下简称现行会计制度)协调衔接等有关问题通知如下:

  一、在新的事业单位会计制度出台前,各事业单位仍按现行会计制度执行。各地区、各部门不得擅自修改、出台新的事业单位会计制度。

  二、在新的事业单位财务制度与现行会计制度并行的情况下,为了基本满足《规则》关于事业单位实行收支统一管理的要求,需要在编制预算、决算报表时,对《规则》中有关项目按照现行会计制度的科目做相应转换,具体转换办法见附件,请按照执行。

  三、转换办法中规定的科目对应关系,仅限于事业单位填报预算、决算表时使用,日常会计核算暂不按《规则》有关项目记账。

  执行中有何问题,请及时向我部反映。

  附件:

《事业单位财务规则》有关项目与现行《事业行政单位预算会计制度》相关科目的对应关系

《规则》
有关项目

现行会计制度的科目

全额单位

差额单位

自收自支单位

财政补助收入

拨入经费
拨入专项资金

拨入差额补助费
拨入专项资金

拨入专项资金

上级补助收入

调剂收入

调剂收入

调剂收入

事业收入
 
其中:预算外资
(按注1要求填)

抵支收入
预算外收入

业务收入

事业收入

经营收入
(按注2要求填)

 

 

 

附属单位
上缴收入

下级上交收入

下级上交收入

下级上交收入

其他收入

 

其他收入

其他收入

事业支出
 
  其中:预算外资金
(按注1要求填)

经费支出
预算外支出
专项资金支出

业务支出
专项资金支出

专项资金支出

经营支出
(按注2要求填)

 

 

 

对附属单位
补助支出

调剂支出

调剂支出

调剂支出

上缴上级支出

上交上级支出

上交上级支出

上交上级支出

结  余

经费包干结余并按
注3加填

结  余

收  益

事业基金
(按注4要求填)

 

 

 

专用基金

专用基金收入

专用基金收入

专用基金收入

  注:1.预算外资金应按《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发[1996]029号)及财政部有关文件规定的预算外资金项目的数额填列;

  2.经营收入及其支出能够从现行会计制度的二、三级科目中反映的就填列,不能反映的就暂不填列;

  3.全额预算管理单位的结余按经费包干结余加预算外收支的决算结余填列;

  4.事业基金应按本年结余提取职工福利基金后的剩余部分以及历年滚存结余部分填列;

  5.以上项目各单位有数据的就填列,没有数据或暂时划不清的暂不填列。

财政部关于贯彻实施《事业单位财务规则》有关政策衔接问题的通知

1996年10月12日 财文字[1996]630号

  《事业单位财务规则》经国务院批准,已以财政部部长8号令颁发,从1997年1月1日起执行。为了贯彻落实《事业单位财务规则》,做好新老制度的衔接转换工作,现就新的事业单位财务制度取消“三种预算管理形式”后有关政策衔接问题通知如下:

  一、取消“三种预算管理形式”并不等于取消财政对各类事业单位拨款数额的差别,财政部门将根据事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况以及国家财政政策和财力可能,确定对不同事业单位的不同补助标准。

  二、取消“三种预算管理形式”后,凡是与“三种预算管理形式”挂钩的有关政策,应在体现国家现有政策连续性的前提下,结合财政对事业单位的支持强度和事业单位的经费自给率调整确定。在国家出台有关具体衔接政策之前,可暂维持国家现有政策不变。

  三、各地区、各部门应切实作好新老制度的衔接工作,保证新制度顺利实施,平稳过渡。执行中有什么问题,请及时函告我部,以便进一步补充完善。

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