湖南省地方税务局印发,实施情况的报告

来源:http://www.hdxcsm.com 作者:法律法文 人气:178 发布时间:2019-10-14
摘要:发文单位 :湖南省地方税务局 发文单位 :湖南省地方税务局 发文单位 :大连市地方税务局 发文单位 :河北省国家税务局 文 号 :湘税函[1994]103号 文 号 :湘地税发[1995]47号 文 号 :

发文单位:湖南省地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

发文单位:大连市地方税务局

发文单位:河北省国家税务局

文  号:湘税函[1994]103号

文  号:湘地税发[1995]47号

文  号:大地税发[2002]51号

文  号:冀国税征发[1998]9号

发布日期:1994-4-13

发布日期:1995-11-14

发布日期:2002-5-10

发布日期:1998-5-28

省政府法制局:

各地、州、市、县地方税局:

各基层局:

各市国家税务局:

  《湖南省个体生产经营者税收征收管理条例,(以下简称《条例》)自1993年1月6日经湖南省第七届人民代表大会常务委员会通过,并于同年4月1日起施行后,至今已有1年多时间。从《条例》施行的总体情况看,基本上达到预期的目的,促进了我省个体经济发展,强化了个体税收征管,保障了个体税收任务的完成。现将《条例》实施1年来的情况报告如下:

  《湖南省地方税务局关于加强个体税收征管工作的意见》已经全省个体税收征管工作会议讨论,现印发给你们。请结合本地实际情况,制定出切实可行的强化个体税收征管的措施办法,完善征管制度。严格用法律、法规规范地方个体税收征纳行为。

  根据《国家税务总局关于认真开展专项整治切实加强集贸市场税收征管工作的通知》(国税发[2002]23号文件)和《大连市地方税务局关于2002年整顿和规范税收秩序工作安排的意见》(大地税发[2002]50号文件)的规定,并结合我市的具体情况,现就有关规定和安排通知如下,请遵照执行。

  近几年来,随着经济体制改革的不断深入,我省非公有制经济(包括私营经济、个体经济、联营经济、股份制经济和其他经济,此件不含外商投资及港澳台投资经济)发展较快,已成为税收收入的新增长点。非公有制经济的迅速发展,对发展社会生产力、繁荣社会主义市场经济、增加国家财政收入等方面均发挥了积极作用。但是,在非公有制经济发展过程中也存在一些问题,经营活动无帐可查或帐册不全,财务管理混乱,税收监控手段落后,监督不力,偷逃国家税收的问题比较突出,已引起全社会的关注,这种状况如不改变,既不利于非公有制经济的健康发展和公平竞争,也不利于税法的贯彻落实和税收任务的完成。因此,采取切实有效措施,进一步加强对非公有制经济税收征收管理,是摆在各级税务部门面前的一项十分重要的任务。为此,特提出以下意见:

  一、《条例》实施的一般情况自《条例》颁布后,全省各级税务机关认真贯彻执行《条例》,坚持以“政策用好,制度管严,薄赋广征,共同发展”为指导思想,围绕促进个体经济发展为中心,以适应社会主义市场经济的需要为出发点,积极探索个体税收征管工作的新路子。我们以《条例,为依据,严格规范征纳行为,在一年多的时间里主要做了以下几项工作:

  湖南省地方税务局关于加强个体税收征管工作的意见

  一、整治的目的、范围和重点本次集贸市场专项整治的目的是,落实金人庆局长提出的“统一规范,全面整顿,积极引导,分类管理”的要求,规范各类集贸市场的税收征管秩序,对各类集贸市场的承租、承包、独立经营的企业及市场中所有经营业户的税务登记、建帐建制、纳税申报、定额管理、发票使用、委托代征等行为进行整治和规范。

  一、积极推行个体、私营企业建帐建制,逐步实现对非公有制企业的查帐核实征收。

  1、深入宣传《条例》。《条例》经省人大常委会通过颁布后,我局立即以文件形式转发各地执行。各基层征收单位相继印发了大量的宣传资料发至每个个体生产经营者手中,并将《条例》铅印张贴在大街小巷及集贸市场,据统计,全省共印《条例》小册子80多万册,宣传资料120万份。此外,税务部门还举办了4826期次《条例》学习培训班。基本上做到家喻户晓,个体生产经营者人人皆知。

  为了适应社会主义市场经济体制和分税制改革的需要,进一步强化个体税收征管。

  整治的范围是全市各种类型的集贸市场,包括:综合性的集贸市场和各类专业市场,如生产资料市场、装饰装修市场、房地产市场、各类中介市场等。

  一要按国务院、省政府规定的个体私营企业建帐范围实施分类建帐。对达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业建立复式帐,其他达到建帐标准的业户建立简易帐。建帐后,凡能如实记帐,准确提供纳税资料的业户,税务机关可采取查帐核实征收的方式征收税款;对虽能建帐,但不能准确提供纳税资料或提供纳税资料不全的,可采取由业户申报,税务机关核定征收的方式征收税款。经营规模小、确无建帐能力的业户,必须经县以上国税机关批准,暂不建帐或不设置帐簿。到年底,全省1.5万户私营企业和部分个体大户要建立复式帐;全省30多万个体户中要有8%~10%的个体户建立简易帐。对达到建帐标准而未建也不聘请中介组织代理建帐的,按《税收征管法》及有关规定给予从高从严处罚,并比照同行业建帐户最高税额核定其应纳税额。

  2.纳税意识提高。全省各级税务部门将《条例》与《税收征管法》一并贯彻落实,深入进行税法宣传教育,努力提高全民纳税意识。要求税务干部和个体生产经营者严格依据《税收征管法》和《条例》办事,规范税收征管行为。通过宣传教育,个体生产经营者的纳税自觉性大大提高,城市个体生产经营者纳税申报率达95%以上,农村达85%以上。

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《湖南省个体生产经营者税收征管条例》结合我省地方税收的具体特点,现就有关问题提出如下意见:

  整治的重点是:

  二要加强对建帐户的管理工作。为确保建帐工作稳步有序的进行,各级税务机关要加强对已建帐的控管,规范其核算程序,逐步提高止户记帐能力,使其能按财务会计制度设置帐簿,如实记载经营业务事项,正确核算盈亏。并定期或不定期地对已建帐户采取月末盘存、社会调查、交叉稽核等方式对其生产经营情况以及进销货情况进行监督检查,真正达到建真帐、建实帐、查帐核实征收的目的。对不按规定要求设置帐簿且帐簿记载与实际经营不符的业户,按《税收征管法》及有关规定从重处罚。

  3.抓好征管配套制度建设。各级税务部门以贯彻《条例》为契机,大力抓好征管配套制度建设,促进税收征管、稽查工作的规范化、法制化,减少了行政复议案件。

  一、依法治税,规范个体税收征管行为。“公平税负,简化手续,区别对待,促进发展,依法治税,强化征管”是指导个体税收征管的总原则。各地要深入开展税法宣传,努力提高全民纳税意识,切实加强个体税收征管和制度建设,坚持依法治税。

  1、清理漏征漏管户,提高税务登记率;

  三要充分发挥社会中介组织的作用,推进查帐征收工作。针对目前个体私营从业人员素质普遍偏低和财务人员短缺,自己难以建帐的客观情况,各级税务机关要积极发挥税务代理等社会中介组织的作用,为个体私营业户代理建帐,从而推动查帐征收工作的开展。

  生活上、地、州、市、县局都相应制定了个体定税制度办法,并下发文件严格执行,统一了原则,规范了标准。各地还适应改革形势,完善征管制度,制定了纳税保证金制度、承包租赁户税收征管制度和集市贸易税收征管制度等。

  严肃税收法纪,维护个体税收秩序,强化税收征管,确保地方财政收入。

  2、建帐建制,强化征管基础;

  二、加强对个体、私营企业税源大户的管理。个体、私营企业税源大户是非公有制经济的主要税源,为把个体、私营企业管好,切实把应缴纳的税款及时足额入库,各级税务机关必须要加大对税源大户的控管力度,省局将重点监控月纳税额在5000元以上的个体私营税源大户,建立分户税源档案,信息上报制度,跟踪控管,各地务于每季终了15日内上报税源大户的纳税资料及有关情况。市局、县区局也应根据税源情况确定各自的监控大户,及时掌握大户的生产经营、建帐建制以及税收收入进度情况。切实将税源大户置于税务机关严密控管之下,防止或减少税收流失。

  4、按规定设置帐簿,建好帐。全省个体业户使用合法凭证,认真建帐,如实记帐,正确核算帐务的越来越多。截止1994年3月底,全省已有46354户个体经营业户设置了帐簿,建立了帐目,达到个体税务登记总户数的9.3%,较1992年底提高16.3%。

  二、加强税源管理,澄清税源底子。严格执行国务院国发[93]85号文件和省政府办公厅湘政办发[95]2号文件,理顺征管关系,澄清地方个体税源底子。各地要认真组织开展税源普查,全面掌握税源分布情况和税收征管情况。要通过税务登记和验证,对地方税固定个体工商业户实行全面税务登记,建立个体工商业户变更、注销和停歇业申报制度。对零散税收户,实行税源登记,造具清册,建立零散税收税源档案资料,做到澄清税源底子,规范征收管理。

  3、规范纳税申报、定额管理、发票使用和代征税款等征管行为,整顿集贸市场征管秩序。

  三、加强对定期定额户的管理。对经县以上税务机关批准暂不建帐或不设置帐簿的业户,可继续采取定期定额征收方式征收税款,但要加大定额调整力度,严格按照核定定额程序,重新核定和调整定额,提高定额的准确性和合理性,平衡建帐户与定期定额户之间的税收负担。

  5.解决了以承包租赁等形式包干上交的企业,实为个体户的税收征管问题。在《条例》颁布前,承包租赁经济性质不清的问题一直困挠着税务部门。《条例》颁布后,这个问题巳基本解决。不再因经济性质模糊引起征税矛盾。

  三、切实推进个体工商业户建帐建制工作。建帐建制工作,是加强个体税收征管的基础性工作,逐步扩大建帐面,是今后个体税收征管工作努力的方向。根据税收征管法的规定,凡属从事生产、经营的个体工商业户纳税人,自领取营业执照之日起30日内,依照税务部门的规定进行分类建帐。生产规模小,又无建帐能力的个体工商户,可以聘请注册会计师或经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务,也可由税务代理部门代理建帐。除此之外仍有困难的,可经县以上税务机关批准,建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等。建帐户必须按照税务机关规定,按时报送财务报表及盘底表等有关资料。经税务机关批准应建帐而拒绝建帐的个体工商业户。应责令其限期改正,逾期不改正的,予以处罚,同时,在税收征管上要从严管理,强化稽查,由税务机关核定征收。在发票领购与使用上严格控制。各地要结合本地经济发展状况,拟订建帐规划。逐步实施,逐步完善,把个体工商户的建帐建制,推上新台阶。

  二、整治的主要内容(一)落实税务登记管理规定,清理漏征漏管户。对我市各类集贸市场内的个体业户、私营企业、集体企业、股份制企业等各种类型企业及其所办的门市部、销售点以及临时经营者的税务登记、注册税务登记情况,进行一次全面的检查。对集贸市场中所有未办理地税税务登记的纳税人(包括工商管理机关已办理营业执照或工商管理机关实行以表代证管理的)依法办理税务登记。对工商管理机关已办理营业执照的,市内四区由登记管理分局核发税务登记证,其他县市区由主管地方税务局核发税务登记证;对没有营业执照,工商机关执行建卡、建表方式管理的纳税人,由各征收管理分局、县市区地方税务局实行“以表代证管理”。

  第一,要认真贯彻执行《定期定额管理实施办法》,对应建帐户推行建帐的同时,对采取定期定额征收的业户,重新核定和调整定额,使定额趋于准确、合理。以后,各地可根据定额核定、调整程序,结合行业特点和区域变化等情况按季或半年调整定额,实现对定额户的动态跟踪管理。从今年下半年起,将在全省范围内分期分批调整定期定额户的纳税定额,调整比例可掌握在20%至的40%之间,个别业户可更高一些,逐步缩小定期定额与实际经营额的差距。

  6.严格掌握预收纳税保证金,强化税收征管。在《条例》颁布前,一些基层税务机关在无法可依的情况下,对临时经营户适当地收取了一定金额的纳税保证金,控制临时经营户躲避纳税行为,堵塞了税收漏洞,对加强征管起了一定作用,但由于法律依据不足,各地预收的标准不统一,不利于个体生产经营者的税收征管。《条例》颁布后,各地严格执行《条例》第二十三条规定,严格掌握收取保证金的对象、范围和标准,效果十分显著。我省1993年集贸市场税收较1992年增收5052万元,增长36.3%。

  四、狠抓薄弱环节,强化行业管理。根据行业特色和行业重点,摸索行业管理的新办法新经验,拓宽地方税税源渠道。坚持区别对待,抓住大户,管好中户,稳定小户。在征收方式上主要采取查帐征收、查定征收、定期定额征收和核定征收的征管方式。对定税征收的个体户要采取“按行业、分地段、划等定级和核定征收”的办法。

  (二)加强账簿和发票管理,强化征管基础。对有固定经营场所,以缴纳营业税为主的个体工商户、私营企业和其他纳税人,必须依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,依法设置会计帐簿,如实记载经济业务事项,正确核算盈亏,按期申报纳税。具体建帐要求应依照《国家税务总局关于印发〈个体工商户建帐管理暂行办法〉和〈个体工商户定额管理暂行办法〉的通知》(国税发[1997]101号文件)规定的范围和条件,相应设立复式帐或简易帐。同时依法将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,报主管税务机关备案。对因经营规模较小,确无建帐能力或暂不能建帐的个体业户,需经纳税人书面申请和主管地方税务局批准,可不建帐或在一段时间内暂缓建帐,但业户应建立收支凭证粘贴簿、商品进存登记簿等在内的所有备查纳税资料。各基层局要积极发挥税务代理等社会中介组织的作用,为个体户、私营企业提供代理建帐服务,从而推动建帐工作的开展。

  第二,要切实做好对定期定额户的典型调查工作。各级税务机关要选择一部分典型户对他们的生产经营情况,以及税收负担情况进行深入细致的调查了解,科学测算,合理确定调整幅度。然后,进行分行业、分类型、分区域地进行定额调整。

  7.各部门积极配合税务机关,支持协助税收工作。个体税收难征难管,离不开政府领导及各部门、单位的支持配合。实践证明,基层政权管税是一条行之有效的宝贵经验。目前,这条经验已在全省范围内进一步推广。1993年5月,为了贯彻执行《国务院关于提高商品零售营业税税率的通知》精神,我省开展了调整个体定税户的税额工作,怀化、邵东等10多个县市的大市场反映敏感,相继发生了罢市事件,经工商等部门积极出面,协助税力部门做好调解工作,终于平息了事态的发展。

  区别不同行业、采取不同的管理方法,实行专业化行业管理方式。适时调整税负,确保行业内税负公平合理。

  对有固定经营场所的以缴纳营业税为主的私营企业、个体工商户,未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的,主管地税机关应自发现之日起3日内下达《限期改正通知书》,并依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定进行处罚。

  第三,在定额调整过程中,要以调查的充分依据向业户做好宣传教育工作,使业户对定额调整的全过程有一定的了解,增强透明度,及时发现并解决问题。

  8.个体税收跃上新台阶。1993年,我省广大税务人员严格《条例》规定,不断加强个体税收征管,取得显著成绩。今年共组织入库个体税收12亿元,首次突破十亿元大关,比1992年增收3.5亿元,增长41%,开创了个体税收的新局面。

  五、建立全方位代征网络,深入开展代征工作。根据地方税零星分散、隐蔽难收、易于流失的特点,依靠各部门及社会力量,建立代征网络,认真开展代扣代征代缴工作,是搞好个体税收的源控管,缓解征管力量不足的有效方法。因此,必须发挥行业管理部门优势,利用工商、银行、交通、交警、国土、房产、城建等管理部门的职能。

  个体业户和私营企业在提供,或者接受服务以及从事其他经营活动时,必须按规定取得、开具、使用发票。各基层局要进一步加强对发票管理和监控,强化以票管税,制定和完善发票的稽核和监控办法,通过对纳税人发票和应税收入的交叉稽核,及时发现问题,采取纳税检查和调整定额等方法对纳税人实行动态管理。

  第四,对定期定额业户实行申报与定额双向管理,既要重视对定额的核定与执行,又要严格纳税申报制度,定期定额业户如不按期申报、申报不实或者超过定额20%未申报调整的,一经查出按偷税处理。

  二、《条例》实施过程中存在的一些问题

  协同把关,采取代扣代征个体零散税收。各地要规范代扣代征行为,严格督促代扣代征单位和个人按政策办事。依法行政。要对代扣和委托代征人统一颁发《代扣代征代缴证书》并与之签订代征责任(协议)书,明确其代征范围、权限、税收目标、奖罚规定等。

  (三)加强纳税申报管理,完善税源监控。纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定程序,是界定征纳双方法律责任的重要环节,也是纳税人的法定义务。因此,私营企业和实行查帐征收、定期定额征收的个体工商户,都应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定,按期如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要,要求纳税人报送的其他纳税资料。

  四、加强集贸市场管理集贸市场是个体业户及私营企业经营的集散地,税收征管任务十分繁重。

  1.与新税制的衔接有缝隙。新税制从1994年1月1日起全面实施,而《条例》则是在旧税制时期颁布的,故与新税制的某些规定不相吻合。如《条例》第十八条(四)款规定“临时生产销售的工业品、手工业品和应税的农林牧水产品的产品税,实行起运征收。”而新税制已取消产品税。又如《条例》第二十一条规定“……对取得营业执照但未办理税务登记从事生产经营的个体生产经营者,按临时性生产经营征税。”而统一税法已取消临时经营项目。鉴此,特建议省人大常委会和省法制局、省税务局三家在调查研究的基础上,尽快对《条例》作适当修正,以利新税制的正常运行。

  六、加强发票管理。主要是对那些会计核算不健全或无帐且需要较多使用发票的个体业户,严格发票管理,重点是防范和查处发票上的大头小尾,弄虚作假、隐瞒营业收入和非法印制、倒卖转借发票等问题。通过加强发票管理,促使其建立健全帐务,公平个体户之间和个体户与其他纳税人之间的实际税负,走依法治税的路子。具体做法是:继续实行限量发放和收取保证金制度,逐步推行裁剪式发票和粘贴式发票,组织培训,及时指导用票人,正确填开使用发票,严密监控个体业户的经营行为和经营收入,达到以票管户管事管税的目的。对帐务健全且纳税态度好的个体工商业户,经税务机关批准可领用发票,对不建帐个体工商业户和零散税收需开具发票者,一律到税务机关开票窗口填开。

  各基层局应将纳税申报作为划分税务机关和纳税人之间的法律责任的关键环节,不得以核定征收代替纳税申报。依法确定私营企业和实行查帐征收或定期定额征收的个体工商户的申报期、申报地点,告知纳税人。及时受理纳税申报表、财务会计报表等纳税资料,及时督促纳税人依法、按时、据实、全面、准确履行纳税申报义务。对违反税法规定不按期进行纳税申报的,应严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定进行处罚。

  要在促进非公有制经济发展,繁荣市场的前提下,切实加强税收征收管理工作。

  2.税务登记失控。税务登记失控表现为两个方面:一是无证经营大量存在。个体生产经营者不到税务机关办理税务登记,不依法领取税务登记证,想做“漏管户”躲避纳税。据统计,全省个体户工商登记达到88万户,而税务登记仅50万户,相差38万户。二是不亮证经营习以为常。个体户就是办了税务登记证一般都不亮证,似乎税务登记与生产经营无关紧要。

  七、全面推行个体申报纳税缴库制度。继续严格执行省政府《关于严格实施纳税人申报缴税制度的通告》(湘政通[1990]2号),进一步落实上门申报缴税制度。逐步推行银行信用卡和储税缴税的做法。把纳税申报当作个体税收规范管理的重要内容,为个体税收征管向税务代理制转变打下良好基础。

  (四)规范征收管理,保证税款应收尽收。各基层局应依法对纳税人分别采取查账征收、核定税额征收和定期定额征收,对建帐的纳税人原则上均应实行查帐征收;对纳税人有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、三十七条规定情形的,主管税务机关应核定其应纳税额;对符合《大连市个体工商户地方税收定期定额管理暂行办法》(大地税发[2000]21号文件)规定的个体工商户,可采取定期定额征收办法。

  一是对城镇较大的集贸市场实行专业化管理,建立市场税务分局,实行征管查一体化的管理模式,所有进入市场的各种经济成分都要纳入管理范围。市场税收管理人员要实行分段分行业管理责任制,明确管理程序,管理制度和办法,进行单独考核,奖罚严明。对市场税收管理人员还要实行换岗交流制度,定期(一至二年)进行岗位轮换,区域交流,避免"人情税"、"关系税"的发生,促进税务人员的廉政建设,秉公执法,减少流失,增加收入。

  3.《条例》第十二条,关于“……可以聘请或者联户聘请财会人员办理”的规定在执行中存在二个问题:一是个体业户仍然沿用旧的财务会计制度,不利于税收征管的执行;二是少数地方政府下文取消税务财务辅导站服务性建帐收费,影响建帐工作开展。

  按核定的缴税期进行申报纳税是法律法规规定纳税人履行义务的必要程序,各级税务机关必须严格落实,要不断培养个体业户自觉申报缴税意识。业户不如实申报,一经核实其实际生产经营额超过税务机关核定的生产经营额的部分,应视同偷税论处。

  各基层局应严格依据法律、行政法规和市局的有关文件规定,确定定期定额核定征收管理的范围,按照规定程序、方法核定税额,并进一步增强定期定额征收的科学性、公开性、公正性。对以前定额进行一次全面、准确的测算,对定额不合理,税负明显偏低的坚决进行调整,使定期定额征收与查账征收的税负基本相等。对以缴纳增值税为主的个体核定户,应积极与国税机关联系,做好地税有关税种的核定工作。不得随意扩大范围和违反规定程序任意确定定额,对违反规定随意扩大核定范围和违反规定程序核定定额的,一经发现,要追究有关人员的责任。

  二是要在市场内推行部门联合办公,联手开展工作,齐抓共管综合治理。

  4.个体税收难征难管难查,征管力量不足的现象依然存在;个体生产经营者罢市、抗税、殴打税务工作人员的事件时有发生。

  八、依靠基层政权管税和有关部门协税护税,实行综合治理。在全省继续推行“三位一体”的管理模式,即以党政领导为核心,社会力量为基础,税务部门为骨干。

  (五)加强委托代征管理,完善委托代征手续,规范代征行为。各基层局对尚未完善委托代征手续的市场主办单位,必须及时补办委托代征手续,颁发《委托代征税款证书》,明确其权利和责任,要求其依法代征税款。市场主办单位必须按照税务机关对业户核定的税额和规定的期限代征税款,同时向纳税人开具法定完税凭证;未开具法定完税凭证的,纳税人可以拒付税款。

  税务机关要加强与工商管理部门、市场管理委员会、公安、技术监督、城管等部门的联系和协作,取得他们的配合和支持,形成合力打击偷逃税行为,维护税法尊严。

  三、下一步工作打算:

  责、权、利相结合的税务征管体制。基层政权管税是实践证明了的一条成功经验,是个体税收完成的保障。各地要进一步建立健全党政部门协税管税制度,建立相应管税和协税护税机构。使其职能作用得到应有发挥。基层政权管税和协税护税工作的主要内容是:配合税务机关,加强税法宣传教育,搞好税源管理,加强税款征收,保护和支持税务机关依法行政,依法征税。同时,地税部门还必须与工商、银行、国税、财政及公、检、法等部门密切协作,加强个体集贸市场的综合治理,建立联合办公等行之有效的制度,发挥司法保障体系的作用。

  市场主办单位代征税款必须专户存储,按照有关规定及时向税务机关汇总申报缴纳。同时,要加强对自身应纳税款的管理,不得将代征税款和自身应缴纳的税款混淆,或将业户应缴纳的税款“包干”缴纳。各基层局应加强对委托代征单位的监督和管理,及时发现和纠正各种违反法律、行政法规的行为,以保护纳税人的合法权益。

  三是要加强宣传教育,搞好服务,做到文明征税。大型集贸市场是各种信息交流和事件发生的敏感区,税务机关要从稳定大局出发,切实做好业户的宣传教育工作,特别是在调整定额,征期入库,重点户的处罚等几个环节更要认真对待。要把税收政策,生产经营变化,调整定额的依据和范围讲清楚,解除疑虑。要文明服务推行"八公开"和承诺制,建立良好的税收秩序,形成融洽的征纳氛围。

  1.进一步宣传落实《条例》,切实加强个体税收征管法制建设,坚持以法治税,严肃税收法纪,维护个体税收秩序。

  (六)开展集贸市场税收专项检查,严肃查处偷税、漏税问题。各基层局要结合《关于印发大连市地方税务局2002年税收专项检查实施方案的通知》(大地税函[2002]86号文件)的要求,开展业户自查和税务机关检查。各基层局应按照规定的检查范围和重点,集中时间,集中人员,有计划、有步骤、全面地进行集贸市场的税收检查,以稽查促管理。集中力量认真查处个体、私营企业偷、逃税大案,对情节严重、构成犯罪的,要及时移送司法机关处理,做到查处一户,震慑一片,以点带面,全面整治。

  五、加强专业村、专业户和专业行业的税收管理。从事生产经营的专业村和专业户,一般具有季节性、时限时、集中性等特点,在税收管理上应充分发挥乡村协税护税组织的作用,采取以村委会管理为主,税务机关监管的办法,尽可能地达到及时足额入库。村委会要建立税收管理委员会,为业户的产、供、销,合同的签订,银行的开户和货款的结算,提供服务;了解业户的生产经营情况,加强对业户的管理;接受税务机关的委托,代征、代扣税款。

  2.深入研究探索适应市场经济要求的税收征管制度和办法,完善配套制度,主要将抓好以下几项制度建设:

  1、税务机关检查的重点是:

  近几年来,随着经济的迅猛发展,各市、县区形成了一些区域性经济,出现了一些专门行业,而且非公有制经济成分所占比重较大税收含量较高,税收漏洞也较突出。因此,各级税务机关要对本辖区内兴起的专门行业引起足够的重视,作为重点税源加强管理。

  (1)进一步完善定税制。1993年,各地在试点的基础上,已推行了定税制,但仍然存在不少问题,还有必要多做调查研究,减少主观人为因素,使定税制规范化。

  〈1〉、年纳税额300万元以上的集贸市场中的所有业户;

  一是要加强对这些专门行业的调查摸底工作,探索加强管理的方法和措施,为省局统一制定行业管理办法奠定基础;

  (2)坚持纳税申报、送税上门制度。要求所有个体生产经营者按照税务机关核定的纳税期限如实进行纳税申报、上门缴税,对不如实申报纳税的,一经查出将按偷税论处。

  〈2〉、以批发为主要经营形式的集贸市场中的所有业户;

  二是根据区域经济发展情况结合行业特点,在促进这些专门行业发展的基础上,本着统一管理的原则,制定一些切实有效的管理办法和制度,规范其纳税行为,最大限度地减少税收流失;

  (3)建立健全基层政权及部门管税协税制度,密切与工商、公安等部门的协作,实行集贸市场的综合治理,进一步加强个体税收征管。

  〈3〉、其他集贸市场中的经营大户;

  三是合理调整人员结构,根据专门行业分布情况设立征收网点,为业户纳税提供了方便条件,形成服务与监控双向机制,确实将专门行业的税收抓紧管好。

  〈4〉、表面上以柜台零售经营为主,实际从事批发经营,或承揽装饰装修、安装工程的个体私营业户。

  六、加强企业改制后非公有制成分的税收管理。伴随着我省企业改制工作的全面展开,一些国有小型企业和部分集体企业通过产权制度的改革形成为非公有制成分,在税收征管工作中也出现了一些新情况和新问题,有些企业乘改制之机,偷逃国家税收,逃避税收管理,给税务部门提出了新的更高的要求。

  2、检查内容〈1〉、实行定期定额征收的业户实际经营额超过税务机关核定定额30%不向税务机关主动申报的;

  为了防止此类问题的发生和蔓延,各级税务机关:

  〈2〉、建账业户发现设置虚假账户、账实不符、隐瞒收入、虚假申报等方面的问题;

ca88,  一是要适应变化的新形势,积极参与企业的改组改制,提前介入企业改制过程,了解情况,主动与政府及有关部门取得联系,讲明国家有关税收政策,制止借改制之机逃避国家税收的做法。

  〈3〉、业户达到建账标准,不按规定建账的;

  二是对欠税企业,在改制前,税务机关要依法采取税收保全措施和强制执行措施,扣押或查封其财产抵缴所欠税款,防止国家税款流失;

  〈4〉、发票使用情况,是否存在违反发票管理的行为;

  三是企业改制后新企业承担原企业债务的,必须由新企业制定出还欠税计划和措施后,才能办理税务登记及其相关的其他手续。

  〈5〉、未按规定办理税务登记,没有纳入税务管理的业户。

  四是企业在改制过程中要结合当地实际,采取切实有效的措施,保证有关纳税资料、帐册及其所领购发票的安全,或收回发票由税务机关监管代开;

  3、检查要求:

  五是对完成改制的企业,按工商行政管理部门所确定的经济类型,及时办理有关纳税手续,尽快纳入正常管理;

  此项检查采取自查补报和重点检查相结合的方法。

  六是明确法律责任,对企业改制前不主动清偿欠税,擅自转移或逃避纳税义务的,税务机关要依法追究原纳税义务人及法定代表人的法律责任。

  〈1〉、普遍开展业户自查,自行纠正违法行为。市场主管税务机关要告知所有业户,自查补报的具体要求和政策界限及法律责任。要耐心细致,说服引导,打消业户顾虑,使业户自觉、认真、全面、如实检查纳税存在的各种问题,主动向税务机关申报补缴应缴未缴或少缴的税款。对自查查出的纳税问题,凡是能够按规定缴清税款的,可以采取从宽处理的原则,给予改过的机会。纳税业户自查日期:5月15日至5月31日;

  七、进一步加强对发票的管理。发票是记帐和核算的合法凭证,加强发票管理是做好查帐征收工作的基础,各级税务机关要采取有力措施,切实加强发票管理工作。个体、私营业户在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时,必须按规定开具、取得有效合法发票,不得白条 注帐无票经营,对不按规定开据取得发票的业户,可根据发票管理办法从严处罚。要继续抓好剪贴式发票的试行工作,有条 件的地方要扩大试行范围,逐步在生产、加工、修理修配,以及商业购销活动中推行。要加强发票定点厂的管理,今年上半年要重新核定发票定点厂,做到"集中、严管、规范",实现以票管税。

  〈2〉、投入力量,重点检查,防止走过场。基层局在检查前,要进行一定比例的典型调查,有针对性地选择重点检查对象。在严格执法的同时,加大检查力度,排除一切干扰,集中精力,查深、查细、查透。对检查出的违反税收法律、法规的行为,要按规定处罚。重点检查面不得低于自查户数的30%;

  八、采取措施,切实提高纳税申报率、准确率,在当前的税收征管工作中,纳税申报率偏低,不按期如实申报纳税等问题较为严重,已影响到了征管工作的正常进行和收入任务的完成。为了改变这种状况,必须采取有力的措施:

  〈3〉、对集贸市场的专项检查,市内各基层局要确定1-2个大型专业(或者综合性)市场,作为重点检查对象。各县市区地税局要对本辖区内的大型集贸市场列出重点检查对象名单,对各种形式和方式承租、承包经营和管理集贸市场的企事业单位、组织及个人,逐一实施检查,检查面要达到100%;

  一是加强宣传教育工作,提高纳税人主动申报、如实申报的自觉性。

  〈4〉、通过对集贸市场开展的专项检查,各基层局要严格对不按规定办理税务登记,游离税务管理之外,不履行纳税义务等经营者,进行全面的清理,强化税源监控,大力推进建账工作,并继续坚持查账征收的原则。

  一方面在宣传过程中除采取灵活多样的宣传形式进行深入细致的宣传外,要明确宣传目标和任务,适时更新宣传内容,确定宣传重点,注重宣传实效。

  三、整治的方法和步骤本次集贸市场税收征收管理专项整治的方法和步骤分为税务机关全面调查摸底,通告整治内容、要求,纳税人自查自纠,税务机关纳税检查和重点抽查,总结整改。

  另一方面要抓住正反两方面的典型,大力表彰先进,揭露偷逃税行为,公开处理违法案件。要在社会上形成依法纳税光荣、偷逃税收违法的良好氛围。

  自5月15日起至5月31日止为纳税人自查、税务机关摸底调查阶段;自6月1日起至7月末止为整治和检查阶段,各征收管理分局、县市区地方税务局应按照要求,在全市范围内,开展对集贸市场税收征收管理的全面检查和清理整顿工作;8月份为总结整改和市局重点抽查阶段。

  二是加大稽查力度。强化税务稽查,是加强非公有制经济税收管理的有力保证。各级税务机关要结合非公有制经济税收漏洞较多的现实,对征管力量的配置进行调查,充实对非公有制经济税收的稽查人员,从而加大税务稽查力度,以查促管,确实提高申报纳税的准确性和真实性。要集中力量查处非公有制经济活动中偷逃税大案、要案,对情节严重构成犯罪的,要及时移送司法机关处理,做到查处一户,震慑一片。

  四、整治工作要求(一)、严格执法,加大依法治税的力度。各基层局在本次专项整治和检查过程中,要认真执法,对违反纳税申报、设置帐簿、取得和使用发票规定,和未按照《大连市地方税务局关于明确定期定额调整率的通知》(大地税函[2002]84号文件)规定超过税务机关核定定额标准而不主动向税务机关申报调整以及偷税、抗税等各种违法行为,严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》和有关规定进行处罚。对已按照《大连市地方税务局关于在全市范围内开展清查漏征漏管户和交叉管户工作的通知》(大地税发[2002]26号文件)规定,办理了地税税务登记等有关事宜的纳税人,可不再重复清理。

  三是加大处罚力度。纳税申报率的高与低,业户能否如实足额申报纳税,与处罚的力度有着直接的关系,往往是对不主动申报或申报不实的行为处罚的严而且得当,这类问题就会相对减少,反之,就会增多。因此,要求各级税务机关:

  各基层局要严肃执法,带头遵法、守法。对于各种违法行为均应按照法律、行政法规的规定进行处理。不能只纠正不教育、不处罚,或者处罚的标准不统一。对各种违法行为要有统一的处罚标准,对依法应予处罚的最低罚款额不能低于法律、行政法规的规定的下限,法律、行政法规没有规定下限的不能低于50元;对于情节特别严重,影响恶劣的违法行为,必须按照法律、行政法规规定的罚款上限,从重处罚,以儆效尤。

  一方面,对纳税申报这一易发生问题的中间环节要常抓不懈,对申报率偏低的行业和纳税意识淡薄的业户进行重点监控跟踪管理;

  (二)、搞好政策宣传,加强部门协调,保证专项整治工作的顺利进行。各基层局应利用各种媒体和形式,宣传国家税务总局和市局对集贸市场税收征收管理专项整治的各项要求和政策规定,讲解有关税收政策,争取广大纳税人和市场主办单位的理解和支持。

  另一方面,要充分利用法律手段维护税法尊严,对不按期申报纳税特别是对屡查屡犯的业户要从重从严处罚,使其得不偿失,损失巨大,以儆效一。

  在集贸市场税收专项整治过程中,各基层局要主动与当地政府、工商、国税、公安等有关部门联系,取得他们的支持和协助,互通信息和资料,协调行动,必要时可以联合行动,对纳税人不办理税务登记,经税务机关责令限期改正仍不改正的,应提请工商机关吊销其营业执照,对涉税犯罪案件要及时移送公安机关,争取有利的外部环境,齐抓共管、克服困难,保证专项整治工作的顺利进行。

  四是加强内部各环节间的协调配合。提高纳税申报率,促使业户如实足额申报纳税,还需要征收、管理、稽查各环节之间的协调配合。业户能否按期足额纳税,体现着征收、管理、稽查三个环节的工作质量。因此,各环节间都要以大局为重,各负其责,尽其所能,互相传递信息,在较短的时间内扭转申报率偏低、申报不实的现象,使税款达到应收尽收足额入库。到年底,从事非公有制经济的纳税人的申报率要达到95%以上,如实申报的准确率要达到80%以上,省局将组织人员进行检查验收。

  (  三)、注重调查研究、因地制宜、综合治理。各征收管理分局、县市区地方税务局在集贸市场税收专项整治过程中,要深入了解各种类型市场的特点,对所管的不同类型、不同地点的市场的经营规模、管理水平、收入水平、客流量、顾客的消费能力、消费爱好等特点,分行业、分商品大类进行摸底调查,分别测算业户的经营收入水平、毛利率、纯利率,做到情况熟、数据准,“心中有数”,为促进建帐、核准定额和规范管理打下良好的基础。

  九、提高认识,转变观念,加强领导。非公有制经济税收管理工作,是当前税收管理中的重点和难点,也是税收新的增长点,各级税务机关必须提高认识转变观念,加强领导,切实把这项工作抓好。

  在调查研究的基础上,各征收管理分局、县市区地方税务局要根据市场的规模、经营特点和税收收入,划分不同的类型。对不同类型的集贸市场采取相应的管理形式,对于规模大、专业性强、管理正规的市场,合理配备税务干部,实行专业化管理;对于小型集贸市场、临时集贸市场在加强定额管理及巡回征管的基础上,对有条件的可委托有关单位代征。此外,要完善协税、护税组织,发展积极分子,建立有效的协税护税网络,协助税务机关掌握业户和市场的情况,加强征收管理,提高征管质量。

  一是要进一步转变观念,把原来只重视对公有制经济管理转移到既重视公有制经济管理又重视非公有制经济管理上来;把原来只重视税源大户管理转移到既重视税源大户又重视税源小户的管理上来。做到思想到位、工作到位、落实到位,抓出成效。

  (四)、认真整改,搞好专项整治工作总结。各征收管理分局、县市区地方税务局应于8月末前,将专项整治工作总结和要求上报的统计报表一并上报市局稽查处和征管处。专项检查工作应于8月15日之前将总结和报表报送到稽查处,有关的检查统计报表另行通知。

  二是要深入广泛的开展调查研究,经常分析非公有制经济生产经营情况以及对税收反作用的情况,采取新对策,解决新问题。

  专项整治工作总结内容包括:专项整治的组织领导情况、开展的时间和步骤、整治(检查)的结果(包括:所管市场的基本情况、税款征收情况、漏征漏管户的清理情况、建帐、建制情况、税款核定情况、纳税申报情况、发票的使用和管理情况等)。专项整治工作总结要求情况准确、全面,数字完整、真实,文字简洁,按时上报。

  三是要有专门的机构和人员进行管理。

  附件:1、《大连市地方税务局关于开展集贸市场专项整治工作的通告》(略)

  四是要适应非公有制经济的发展,加强宏观调控,完善税收管理办法、制度,规范管理程序。

            2、《集贸市场清理漏征漏管户情况统计表》(略)

  五是要争取各有关部门的配合和协作,形成合力,综合治理。只有这样,才能发挥税收的经济杠杆作用,既促进非公有制经济的发展,又加强税收管理,减少税收流失。

            3、《集贸市场调整业户定额统计表》(略)

            4、《集贸市场业户建帐情况统计表》(略)

  大连市地方税务局
二○○二年五月十日

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