北京市国家税务局关于调整我市外国企业常驻代

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摘要:发文单位 :北京市国家税务局 发文单位 :北京市地方税务局 发文单位 :北京市地方税务局办公室 发文单位 :重庆市地方税务局 发布日期 :2003-6-18 发布日期 :2003-6-18 文 号 :京地

发文单位:北京市国家税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局办公室

发文单位:重庆市地方税务局

发布日期:2003-6-18

发布日期:2003-6-18

文  号:京地税法[2003]333号

文  号:渝地税发[2003]153号

执行日期:2003-6-18

执行日期:2003-6-18

发布日期:2003-6-9

发布日期:2003-6-23

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

北京市地方税务局涉外分局:

各区县(自治县、市)地方税务局、市局各直属单位:

  为进一步规范外国企业常驻代表机构的税收管理,根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)有关规定,将对外国企业常驻代表机构的税收管理方式进行调整,现就我市具体贯彻落实问题通告如下:

  根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发〔2003〕28号)规定,为理顺征纳双方法律关系,维护纳税人合法权益,北京市地方税务局对外国企业常驻代表机构的营业税征收管理方式进行相应调整,现将有关事项通告如下:

  现将国家税务总局《关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)(以下简称《通知》)转发给你们,并提出以下要求,请一并贯彻落实。

  现将《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发〔2003〕28号)转发给你们,请遵照执行。同时请注意与《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构征管有关问题的通知》(国税发〔1996〕165号)衔接。在执行过程中遇有问题,请及时反馈给市局国际税务处。

  一、自2003年7月1日起,对于外国企业常驻代表机构的具体纳税方法,不再由主管税务机关进行界定。各外国企业常驻代表机构在依法办理税务登记的同时,向主管税务机关报告总机构和代表机构的实际情况,并按照下列规定办理纳税事宜:

  一、自2003年7月1日起,外国企业常驻代表机构营业税纳税方法不再由税务机关进行界定。各外国企业常驻代表机构应根据总机构业务性质和自身的实际情况按照本通告税收政策规定自行确定营业税纳税方法,并按规定申报纳税。对纳税人自行确定纳税方法有误的,税务机关可根据税收法律规定进行调整。

  一、全面贯彻落实《通知》是完善对外国企业常驻代表机构税收管理的重要工作,主管税务机关要提高认识,加强领导,认真组织税务人员学习《通知》及有关文件规定,领会政策精神,准确把握对外国企业常驻代表机构的税收政策调整内容,为贯彻《通知》各项规定打下良好基础。

二00三年六月二十三日

  (一)从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构,统一采取据实申报纳税的方法。

  二、各类外国企业常驻代表机构应按照规定进行税务登记和纳税申报,具体的纳税方法分为四类:

  二、根据《通知》规定,结合我市实际情况,自2003年7月1日起,对外国企业常驻代表机构的营业税纳税方法不再由主管税务机关进行界定,各外国企业常驻代表机构应根据总机构业务性质和自身实际情况,按照《通知》规定自行确定营业税纳税方法,并按规定申报纳税。

  国税发〔2003〕28号

  (二)从事贸易(包括自营贸易和代理贸易)、广告、旅游等服务性业务的代表机构,统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入、计算纳税的方法。

  (一)从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构,必须建立健全会计帐簿,正确计算收入,据实申报纳税。

  三、原由国家税务总局下发的对外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构的免税批复仍然有效;对新设立的此类代表机构,主管税务机关应按《通知》规定,认真审核代表机构提交的免税申请及总机构性质证明,对审核无误的,按季上报市局法制处。上级税务机关下达免税批复后,主管税务机关应做好批复的送达及相关资料的存档工作。

国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知

  (三)除上述两类以外从事其他业务活动的代表机构,凡在年度内取得业务收入的,应于实际取得业务收入当期的季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报;凡当年度内没有取得业务收入的,应于年度终了后一个月内向主管税务机关报送年度企业所得税申报表和代表机构当年业务活动及经营情况。

  (二)从事贸易(包括自营贸易和代理贸易)、广告、旅游等各类服务性代表机构,统一采取按经费支出换算收入的方法确定收入,计算纳税。

  四、主管税务机关应将对外国企业常驻代表机构的政策调整与为纳税人服务,积极创造良好的投资环境相结合,在贯彻落实工作中要充分考虑纳税人的方便,注意听取纳税人的意见和建议,针对外国企业常驻代表机构的特点不断改进和加强纳税服务工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (四)代表机构从事接受我国境内企业委托代理我国商品出口贸易业务所取得的收入,不予征税。

  (三)除上述两类以外的代表机构,应根据其从事应税业务活动实际取得的收入(包括由其总机构统一收取的),据实申报纳税。凡当年度没有取得应税业务收入的,可在年度终了后一个月内申报其年度业务活动情况。

  五、主管税务机关应认真做好对外国企业常驻代表机构的税收政策宣传和辅导工作,使纳税人通过多种渠道及时了解和掌握相关税收政策及办税事宜,确保税收政策及征收管理方式的顺利过渡。

  为进一步规范外国企业常驻代表机构税收管理,根据代表机构近年来税务管理的实际情况,现就执行《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构征管有关问题的通知》(国税发〔1996〕165号)有关问题,通知如下:

  (五)代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动,不予征税。

  1、此类代表机构的应税业务活动包括:

  六、主管税务机关应根据外国企业常驻代表机构的特点及税收政策和管理方式的调整情况,积极采取措施加强后期管理,提高管理水平。认真探索与外国企业常驻代表机构相适应的纳税评估方法,有效实施检查,进一步完善和加强对外国企业常驻代表机构的税收管理。

  一、关于代表机构税务登记及纳税申报问题

  (六)外国政府、非营利机构、各民间团体、国际组织等在我市设立的代表机构,可由代表机构或其总机构及上级部门等向主管税务机关提出免税申请,层报国家税务总局批准后,可以享受免税待遇。

  (1)集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动。

  七、主管税务机关应根据实际情况认真研究制定对外国企业常驻代表机构的税收管理工作规程,制定税务登记、日常征收、纳税方法的审核、后期管理等各环节的具体工作规定,报市局备案。同时,应及时提出综合服务信息系统的业务需求,确保对外国企业常驻代表机构的税收征管工作能够有效开展。

  外国企业在我国设立的各类常驻代表机构(以下简称代表机构),其在我国从事各项活动,应该按照我国税法的有关规定,办理税务登记,并按期向主管税务部门申报其经营情况。其中属于国税发〔1996〕165号第一条第二款及其它规定不予征税或免税的代表机构,可在年度终了后的一个月内,申报其年度业务经营情况。

cabet777亚洲城游戏平台,  原已经国家税务总局批准享受免税待遇的代表机构,原免税批复仍然有效。

  (2)银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务。

  执行中如有问题,请及时向市局反映。

  二、关于代表机构征税方法问题

  二、对原已经主管税务机关界定的代表机构,2003年7月1日前的企业所得税仍按原界定方式缴纳,2003年7月1日起按本通告第一条规定执行。

  (3)运输企业设立的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务。

  北京市地方税务局办公室
二ОО三年六月九日

  依照国税发〔1996〕165号第一条第一款规定从事应税业务的各类代表机构,按照下列规定的方法,计算缴纳营业税和企业所得税:

  三、对已设立但尚未在主管税务机关办理税务登记的代表机构、已办理税务登记但尚未向主管税务机关提出界定申请或已提出界定申请但尚未完成界定的代表机构,自2003年7月1日起一律按本通告第一条规定执行。

  (4)代表机构为客户提供的其他应税业务活动。

  国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知

  (一)对国税发〔1996〕165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构,必须建立健全会计帐簿,正确计算收入和应纳税所得额,据实申报纳税。

  四、我市外国企业常驻代表机构(外国公司、企业驻京办事处、代表处、联络处等)应于本通告发布之日起至10月31日前到北京市国家税务局涉外税收管理分局领取或在网上下载《外国企业常驻代表机构纳税事项通知书》和《外国企业常驻代表机构税务登记表附表》(一式三份),填好后报北京市国家税务局涉外税收管理分局办理相关手续。

  2、代表机构从事的不予征税业务活动是指:

  国税发[2003]28号

  (二)对国税发〔1996〕165号第一条第一款第1、4、5项列举的从事各项代理、贸易(包括自营贸易和代理贸易)等各类服务性代表机构,考虑到此类代表机构从事的各项业务,主要是依照其总机构的要求开展的,没有直接与接受服务者签订合同或协议,其提供服务应归属于该代表机构的收入,通常由其总机构统一收取。对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入,并据以征税。

  北京市国家税务局涉外税收管理分局的联系方式:

  (1)仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务,在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (三)国税发〔1996〕165号第一条第一款规定的除上述两类以外从事应税业务的代表机构,可根据其从事经营活动实际取得的业务收入(包括由其总机构统一收取的),按期向当地主管税务机关申报纳税;凡当年度内没有取得业务收入的,可在年度终了后的一个月内,申报其年度经营情况。

  地址:北京市宣武区四平园7号楼。

  (2)接受中国境内企业委托,代理我国商品出口贸易业务。

  为进一步规范外国企业常驻代表机构税收管理,根据代表机构近年来税务管理的实际情况,现就执行《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构征管有关问题的通知》(国税发[1996]165号)有关问题,通知如下:

  三、关于外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等代表机构免税问题

  电话:83515390,83515392

  (四)外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在京设立的代表机构,从事非应税业务活动的,可由代表机构(或其总机构、上级部门等)向主管税务机关提出免税申请,经主管税务机关审核后,层报国家税务总局批准。

  一、关于代表机构税务登记及纳税申报问题

  外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构,可由代表机构(或其总机构、上级部门等)向当地主管国家税务局或地方税务局提出免税申请,并提供所在国主管税务当局(包括总机构所在地地方税务当局)、政府机构确认的代表机构性质证明,经当地税务机关审核后,层报国家税务总局批准。

  邮政编码:100052

  原经国家税务总局批准下发的对外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构的免税批复仍然有效。

  外国企业在我国设立的各类常驻代表机构(以下简称代表机构),其在我国从事各项活动,应该按照我国税法的有关规定,办理税务登记,并按期向主管税务部门申报其经营情况。其中属于国税发[1996]165号第一条第二款及其它规定不予征税或免税的代表机构,可在年度终了后的一个月内,申报其年度业务经营情况。

  四、关于代表机构管理、检查问题

  网址:北京市国家税务局涉外分局:

  三、对已办税务登记的外国企业常驻代表机构,应根据总机构业务性质和自身实际情况按照本通告税收政策的规定重新确定营业税纳税方法,并自2003年7月1日起按照重新确定的纳税方法申报纳税;2003年7月1日以前的营业税仍按原界定方式计算缴纳。

  二、关于代表机构征税方法问题

  (一)各地要加大对代表机构的日常管理,应与工商、外经委等部门建立必要的联系制度,将所有代表机构纳入正常的税务管理。

  北京市国家税务局
2003年6月18日

  四、我市外国企业常驻代表机构应于本通告发布之日起至2003年8月31日之间到北京市地方税务局涉外分局领取或在网上下载《北京市地方税务局涉外分局关于外国企业常驻代表机构营业税纳税事项通知书》(简称《通知书》)及《外国企业常驻代表机构确认营业税纳税方法登记表》,并按《通知书》规定办理相关事项。

  依照国税发[1996]165号第一条第一款规定从事应税业务的各类代表机构,按照下列规定的方法,计算缴纳营业税和企业所得税:

  (二)主管税务机关应对代表机构申报的纳税资料认真进行审核,必要时进行实地检查。检查中发现代表机构经营情况与其申报的情况不符的,应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  北京市地方税务局涉外分局的联系方式为:

  (一)对国税发[1996]165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构,必须建立健全会计帐簿,正确计算收入和应纳税所得额,据实申报纳税。

  五、本通知自2003年7月1日起执行,以前规定与本通知不一致的,以本通知为准。

  地址:北京市鼓楼东大街206号 联系电话:64022931、84044488、84044484 邮政编码:100009

  (二)对国税发[1996]165号第一条第一款第1、4、5项列举的从事各项代理、贸易(包括自营贸易和代理贸易)等各类服务性代表机构、考虑到此类代表机构从事的各项业务,主要是依照其总机构的要求开展的,没有直接与接受服务者签订合同或协议,其提供服务应归属于该代表机构的收入,通常由其总机构统一收取,对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的方法确定收入,并据以征税。

二○○三年三月十二日

  网址:shewai.tax861.gov.cn.如需下载有关资料,请点击“下载专区”。

  (三)国税发[1996]165号第一条第一款规定的除上述两类以外从事应税业务的代表机构,可根据其从事经营活动实际取得的业务收入(包括由其总机构统一收取的),按期向当地主管税务机关申报纳税;凡当年度内没有取得业务收入的,可在年度终了后的一个月内,申报其年度经营情况。

  2003年6月18日

  三、关于外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等代表机构免税问题

  外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构,可由代表机构(或其总机构、上级部门等)向当地主管国家税务局或地方税务局提出免税申请,并提供所在国主管税务当局(包括总机构所在地地方税务当局)、政府机构确认的代表机构性质证明,经当地税务机关审核后,层报国家税务总局批准。

  四、关于代表机构管理、检查问题

  (一)各地要加大对代表机构的日常管理,应与工商、外经委等部门建立必要的联系制度,将所有代表机构纳入正常的税务管理。

  (二)主管税务机关应对代表机构申报的纳税资料认真进行审核,必要时进行实地检查。检查中发现代表机构经营情况与其申报的情况不符的,应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  五、本通知自2003年7月1日起执行,以前规定与本通知不一致的,以本通知为准。

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