北京市地方税务局关于印发

来源:http://www.hdxcsm.com 作者:法律法文 人气:181 发布时间:2019-11-01
摘要:发文单位 :北京市地方税务局 发文单位 :北京市地方税务局办公室 发文单位 :北京市地方税务局 发文单位 :北京市国家税务局 发布日期 :2003-6-18 文 号 :京地税法[2003]333号 文 号

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局办公室

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市国家税务局

发布日期:2003-6-18

文  号:京地税法[2003]333号

文  号:京地税法[2001]492号

发布日期:2003-6-18

执行日期:2003-6-18

发布日期:2003-6-9

发布日期:2001-10-11

执行日期:2003-6-18

生效日期:1900-1-1

北京市地方税务局涉外分局:

涉外分局、第二稽查分局、市局各处室:

生效日期:1900-1-1

  根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发〔2003〕28号)规定,为理顺征纳双方法律关系,维护纳税人合法权益,北京市地方税务局对外国企业常驻代表机构的营业税征收管理方式进行相应调整,现将有关事项通告如下:

  现将国家税务总局《关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)(以下简称《通知》)转发给你们,并提出以下要求,请一并贯彻落实。

  为规范本市外国企业常驻代表机构营业税的征免界定工作,市局研究制定了《北京市地方税务局外国企业常驻代表机构营业税管理办法》(以下简称《管理办法》),现印发给你们并就有关工作提出以下要求:

  为进一步规范外国企业常驻代表机构的税收管理,根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发[2003]28号)有关规定,将对外国企业常驻代表机构的税收管理方式进行调整,现就我市具体贯彻落实问题通告如下:

  一、自2003年7月1日起,外国企业常驻代表机构营业税纳税方法不再由税务机关进行界定。各外国企业常驻代表机构应根据总机构业务性质和自身的实际情况按照本通告税收政策规定自行确定营业税纳税方法,并按规定申报纳税。对纳税人自行确定纳税方法有误的,税务机关可根据税收法律规定进行调整。

  一、全面贯彻落实《通知》是完善对外国企业常驻代表机构税收管理的重要工作,主管税务机关要提高认识,加强领导,认真组织税务人员学习《通知》及有关文件规定,领会政策精神,准确把握对外国企业常驻代表机构的税收政策调整内容,为贯彻《通知》各项规定打下良好基础。

  一、对外国企业常驻代表机构营业税纳税界定工作是一项政策性很强的涉外税收执法工作,制定和落实《管理办法》是加强对外国企业常驻代表机构税收征管的重要措施。涉外分局要组织有关人员认真学习《管理办法》,结合工作实际,制定具体的实施意见。

  一、自2003年7月1日起,对于外国企业常驻代表机构的具体纳税方法,不再由主管税务机关进行界定。各外国企业常驻代表机构在依法办理税务登记的同时,向主管税务机关报告总机构和代表机构的实际情况,并按照下列规定办理纳税事宜:

  二、各类外国企业常驻代表机构应按照规定进行税务登记和纳税申报,具体的纳税方法分为四类:

  二、根据《通知》规定,结合我市实际情况,自2003年7月1日起,对外国企业常驻代表机构的营业税纳税方法不再由主管税务机关进行界定,各外国企业常驻代表机构应根据总机构业务性质和自身实际情况,按照《通知》规定自行确定营业税纳税方法,并按规定申报纳税。

  二、涉外分局要加强对外国企业常驻代表机构营业税的管理工作,特别是对界定为免征营业税的代表机构,要采取各种有力措施,强化日常管理,完善管理制度,堵塞税收征管漏洞,提高对外国企业常驻代表机构的税收征管水平。

  (一)从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构,统一采取据实申报纳税的方法。

  (一)从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构,必须建立健全会计帐簿,正确计算收入,据实申报纳税。

  三、原由国家税务总局下发的对外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构的免税批复仍然有效;对新设立的此类代表机构,主管税务机关应按《通知》规定,认真审核代表机构提交的免税申请及总机构性质证明,对审核无误的,按季上报市局法制处。上级税务机关下达免税批复后,主管税务机关应做好批复的送达及相关资料的存档工作。

  三、做好对外国企业常驻代表机构营业税纳税界定工作是纳税服务的重要内容。涉外分局要根据《管理办法》规定的时限和程序,确定各个环节的工作时限和具体要求。同时,将《管理办法》和实施意见在办税场所向纳税人公开。

  (二)从事贸易(包括自营贸易和代理贸易)、广告、旅游等服务性业务的代表机构,统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入、计算纳税的方法。

  (二)从事贸易(包括自营贸易和代理贸易)、广告、旅游等各类服务性代表机构,统一采取按经费支出换算收入的方法确定收入,计算纳税。

  四、主管税务机关应将对外国企业常驻代表机构的政策调整与为纳税人服务,积极创造良好的投资环境相结合,在贯彻落实工作中要充分考虑纳税人的方便,注意听取纳税人的意见和建议,针对外国企业常驻代表机构的特点不断改进和加强纳税服务工作。

  本办法在执行中遇有问题,请及时向市局反映。

  (三)除上述两类以外从事其他业务活动的代表机构,凡在年度内取得业务收入的,应于实际取得业务收入当期的季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报;凡当年度内没有取得业务收入的,应于年度终了后一个月内向主管税务机关报送年度企业所得税申报表和代表机构当年业务活动及经营情况。

  (三)除上述两类以外的代表机构,应根据其从事应税业务活动实际取得的收入(包括由其总机构统一收取的),据实申报纳税。凡当年度没有取得应税业务收入的,可在年度终了后一个月内申报其年度业务活动情况。

  五、主管税务机关应认真做好对外国企业常驻代表机构的税收政策宣传和辅导工作,使纳税人通过多种渠道及时了解和掌握相关税收政策及办税事宜,确保税收政策及征收管理方式的顺利过渡。

  北京市地方税务局外国企业常驻代表机构营业税管理办法

  (四)代表机构从事接受我国境内企业委托代理我国商品出口贸易业务所取得的收入,不予征税。

  1、此类代表机构的应税业务活动包括:

  六、主管税务机关应根据外国企业常驻代表机构的特点及税收政策和管理方式的调整情况,积极采取措施加强后期管理,提高管理水平。认真探索与外国企业常驻代表机构相适应的纳税评估方法,有效实施检查,进一步完善和加强对外国企业常驻代表机构的税收管理。

  第一条 为规范外国企业常驻代表机构的营业税管理工作,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》(国税发[1996]165号)及有关文件规定,制定本办法。

  (五)代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动,不予征税。

  (1)集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动。

  七、主管税务机关应根据实际情况认真研究制定对外国企业常驻代表机构的税收管理工作规程,制定税务登记、日常征收、纳税方法的审核、后期管理等各环节的具体工作规定,报市局备案。同时,应及时提出综合服务信息系统的业务需求,确保对外国企业常驻代表机构的税收征管工作能够有效开展。

  第二条 本办法适用于本市外国企业常驻代表机构的营业税征收管理工作。

  (六)外国政府、非营利机构、各民间团体、国际组织等在我市设立的代表机构,可由代表机构或其总机构及上级部门等向主管税务机关提出免税申请,层报国家税务总局批准后,可以享受免税待遇。

  (2)银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务。

  执行中如有问题,请及时向市局反映。

  第三条 本办法所称“外国企业常驻代表机构”(以下简称“代表机构”),系指按照国务院规定,经批准,并在工商行政管理部门登记,设立在中国境内的外国企业及其他经济组织的常驻代表机构。

  原已经国家税务总局批准享受免税待遇的代表机构,原免税批复仍然有效。

  (3)运输企业设立的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务。

  北京市地方税务局办公室
二ОО三年六月九日

  本办法也适用于港澳台企业及其他经济组织的常驻代表机构。

  二、对原已经主管税务机关界定的代表机构,2003年7月1日前的企业所得税仍按原界定方式缴纳,2003年7月1日起按本通告第一条规定执行。

  (4)代表机构为客户提供的其他应税业务活动。

  国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知

  第四条 北京市地方税务局涉外分局是本市代表机构的主管税务机关,依照本办法的规定对代表机构实施营业税的征收管理。

  三、对已设立但尚未在主管税务机关办理税务登记的代表机构、已办理税务登记但尚未向主管税务机关提出界定申请或已提出界定申请但尚未完成界定的代表机构,自2003年7月1日起一律按本通告第一条规定执行。

  2、代表机构从事的不予征税业务活动是指:

  国税发[2003]28号

  第五条 主管税务机关应按照税法规定,根据代表机构的实际业务活动进行营业税纳税界定。

  四、我市外国企业常驻代表机构(外国公司、企业驻京办事处、代表处、联络处等)应于本通告发布之日起至10月31日前到北京市国家税务局涉外税收管理分局领取或在网上下载《外国企业常驻代表机构纳税事项通知书》和《外国企业常驻代表机构税务登记表附表》(一式三份),填好后报北京市国家税务局涉外税收管理分局办理相关手续。

  (1)仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务,在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  纳税界定包括营业税的征免界定及征税方法的确定。

  北京市国家税务局涉外税收管理分局的联系方式:

  (2)接受中国境内企业委托,代理我国商品出口贸易业务。

  为进一步规范外国企业常驻代表机构税收管理,根据代表机构近年来税务管理的实际情况,现就执行《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构征管有关问题的通知》(国税发[1996]165号)有关问题,通知如下:

  第六条 主管税务机关办理税务登记的部门是纳税界定的受理部门,负责在代表机构办理税务登记时,告知办理营业税纳税界定的有关事项,发放《外国企业常驻代表机构营业税纳税界定申请表》(格式见附件),受理代表机构的纳税界定申请。

  地址:北京市宣武区四平园7号楼。

  (四)外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在京设立的代表机构,从事非应税业务活动的,可由代表机构(或其总机构、上级部门等)向主管税务机关提出免税申请,经主管税务机关审核后,层报国家税务总局批准。

  一、关于代表机构税务登记及纳税申报问题

  告知事项应包括:营业税征免范围及征税方式的有关规定;代表机构应提交的纳税界定申请及纳税界定所需的相应资料、提交期限;其他有关事项。

  电话:83515390,83515392

  原经国家税务总局批准下发的对外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体设立的代表机构的免税批复仍然有效。

  外国企业在我国设立的各类常驻代表机构(以下简称代表机构),其在我国从事各项活动,应该按照我国税法的有关规定,办理税务登记,并按期向主管税务部门申报其经营情况。其中属于国税发[1996]165号第一条第二款及其它规定不予征税或免税的代表机构,可在年度终了后的一个月内,申报其年度业务经营情况。

  第七条 受理部门收到代表机构提交的纳税界定申请及相应资料后,应对其申请事项是否明确,提交资料是否齐全、与所申请内容是否相符进行认真核对。经核对无误后,编号登记,向代表机构发放纳税界定受理通知书,并将纳税界定申请及相应资料移交初审部门。

  邮政编码:100052

  三、对已办税务登记的外国企业常驻代表机构,应根据总机构业务性质和自身实际情况按照本通告税收政策的规定重新确定营业税纳税方法,并自2003年7月1日起按照重新确定的纳税方法申报纳税;2003年7月1日以前的营业税仍按原界定方式计算缴纳。

  二、关于代表机构征税方法问题

  第八条 主管税务机关负责代表机构日常管理的部门是纳税界定的初审部门,负责对代表机构的实际情况进行初审,提出初审界定意见。

  网址:北京市国家税务局涉外分局:

  四、我市外国企业常驻代表机构应于本通告发布之日起至2003年8月31日之间到北京市地方税务局涉外分局领取或在网上下载《北京市地方税务局涉外分局关于外国企业常驻代表机构营业税纳税事项通知书》(简称《通知书》)及《外国企业常驻代表机构确认营业税纳税方法登记表》,并按《通知书》规定办理相关事项。

  依照国税发[1996]165号第一条第一款规定从事应税业务的各类代表机构,按照下列规定的方法,计算缴纳营业税和企业所得税:

  (一)初审应核实以下内容:

  北京市国家税务局
2003年6月18日

  北京市地方税务局涉外分局的联系方式为:

  (一)对国税发[1996]165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构,必须建立健全会计帐簿,正确计算收入和应纳税所得额,据实申报纳税。

  1、总机构基本情况

  地址:北京市鼓楼东大街206号 联系电话:64022931、84044488、84044484 邮政编码:100009

  (二)对国税发[1996]165号第一条第一款第1、4、5项列举的从事各项代理、贸易(包括自营贸易和代理贸易)等各类服务性代表机构、考虑到此类代表机构从事的各项业务,主要是依照其总机构的要求开展的,没有直接与接受服务者签订合同或协议,其提供服务应归属于该代表机构的收入,通常由其总机构统一收取,对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的方法确定收入,并据以征税。

  2、代表机构基本情况及其业务活动范围

  网址:shewai.tax861.gov.cn.如需下载有关资料,请点击“下载专区”。

  (三)国税发[1996]165号第一条第一款规定的除上述两类以外从事应税业务的代表机构,可根据其从事经营活动实际取得的业务收入(包括由其总机构统一收取的),按期向当地主管税务机关申报纳税;凡当年度内没有取得业务收入的,可在年度终了后的一个月内,申报其年度经营情况。

ca88 ,  3、代表机构的实际管理和会计核算情况

  2003年6月18日

  三、关于外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等代表机构免税问题

  (二)初审应采用谈话、询问和实际调查的方式,初审询问应有详细的谈话记录,并由双方参加谈话人员签字确认;

  外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构,可由代表机构(或其总机构、上级部门等)向当地主管国家税务局或地方税务局提出免税申请,并提供所在国主管税务当局(包括总机构所在地地方税务当局)、政府机构确认的代表机构性质证明,经当地税务机关审核后,层报国家税务总局批准。

  (三)初审部门应在核实代表机构实际情况、确认事实清楚的基础上,根据相关法律法规的规定,对代表机构征免营业税及应征税代表机构的征税方法提出初审意见,并提交审查。

  四、关于代表机构管理、检查问题

  第九条 主管税务机关的业务管理部门应根据税法规定,对初审部门确认的代表机构实际情况,以及初审意见的法律依据进行审查。

  (一)各地要加大对代表机构的日常管理,应与工商、外经委等部门建立必要的联系制度,将所有代表机构纳入正常的税务管理。

  业务管理部门对初审意见中基本情况不清楚或适用法律不正确的,应退回初审部门重新初审;同意初审意见的,应报主管税务机关负责人核准。

  (二)主管税务机关应对代表机构申报的纳税资料认真进行审核,必要时进行实地检查。检查中发现代表机构经营情况与其申报的情况不符的,应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  第十条 主管税务机关对代表机构核准免征营业税的,应报市局营业税管理处备案。

  五、本通知自2003年7月1日起执行,以前规定与本通知不一致的,以本通知为准。

  第十一条 主管税务机关对代表机构的营业税纳税界定工作,应在15个工作日内完成。

  第十二条 主管税务机关应将纳税界定结果录入计算机大系统,制作纳税界定通知书,加盖主管税务机关印章,送达纳税人。

  第十三条 主管税务机关对界定为免征营业税的代表机构应加强管理,组织开展日常税务检查工作。

  第十四条 对未按本办法规定履行工作职责导致界定错误的,除按规定变更界定外,还应根据《北京市地方税务局税收执法过错责任追究暂行办法》,对责任人予以追究。

  第十五条 主管税务机关应根据本办法制定具体实施意见,并报市局备案。

  第十六条 本办法自2001年11月1日起执行。

  附件:

  编号:

  外国企业常驻代表机构营业税

  纳税界定申请表

  代表机构全称:

  首席代表:

  地 址:

  电 话:

  北京市地税局计算机代码(盖章):

  填表日期: 年 月 日

  填 写 说 明

  一、本表仅适用于外国企业在京设立的常驻代表机构。

  二、本表由代表机构按规定据实填写,报送税务机关审批。

  三、本表第六页代表机构经费收支情况仅供成立后未进行界定或重新界定征税方法前2年度的经费收支情况。新成立的代表机构不填。

  四、填写时应使用黑色或蓝色钢笔或签字笔,不得使用圆珠笔、铅笔或红色钢笔填写。本表用中文填写。

  五、此表一式三份,代表机构收到表后10日内填好盖章交税务机关。

代表机构业务范围:

开业日期

 年  月  日

驻在期限

自:      年  月  日

至:      年  月  日

从业人数

      (人)

其中:外籍人员人数

      (人)

企业总机构情况

名称

  

机构类型(注)

  

地址

  

 国家或地区

  

  业

  务

  范

  围

  

注:机构类型按下列内容选项 ① 独立生产、制造厂家 ② 外国政府、非营利机构、民间团体 ③ 集团公司 ④ 股份公司 ⑤ 其他

    

 

 

在华其他代表机构情况

名称

地址

征税方法

负责人

联系电话

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

    

 

 

代表机构在华业务情况

选项(√)

一、应税业务活动:

申请人

税务机关

1.各类从事贸易的公司、商社、商号等设立的代表机构从事的商品代理贸易业务活动。

  

  

2.商务、法律、税务、会计等各类咨询服务性企业设立的代表机构从事的各类服务活动。

  

  

3.集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动

  

  

4.广告公司设立的代表机构从事的承揽或代理广告业务。

  

  

5.旅游公司设立的代表机构为旅游者提供的服务活动(如办理签证、收取费用、代订机票、导游、联系食宿)。

  

  

6.银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其它咨询服务。

  

  

7.运输企业设立的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务。

  

  

8.代表机构为客户提供的其他应税业务活动

  

  

二、不予征税业务活动

申请人

税务机关

1.代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务,在中国进行了解市场、提供商情资料、联络及其他准备性辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。

  

  

2.外国政府、非营利机构、各民间团体等在我国设立代表机构,从事《中华人民共和国财政部对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》第二条规定及以上所列举的应税业务活动以外的活动。

  

  

说明及附送件:

  

  

    

 

    

代表机构确认能否完整提供下列资料

选项(√)

1.总机构(或代表机构)与其他企业签订的需在中国境内履行的代理合同或服务合同

  

2.总机构(或代表机构)在中国境内从事商品贸易活动,能否提供与境外企业签订的商品购买合同、发票等凭证资料

  

3.总机构(或代表机构)与中国境内企业签订的商品销售合同、发票等凭证资料

  

4.总机构(或代表机构)签订的起运在中国境内的运输业务合同

  

5.总机构(或代表机构)签订的在中国境内履行的建筑合同

  

6.总机构(或代表机构)签订的广告业务合同(包括在中国境内改造的合同及和中国境内企业签订的合同)

  

7.总机构(或代表机构)签订的在中国境内履行的其他合同

  

代表机构经费收支情况

    年   月

    年   月

一、总机构拨付金额(折合人民币)

  

  

二、代表机构支出金额(折合人民币)

  

  

其中:1。工资、薪金(含境内、外)

  

  

      2.物品采购费(含汽车、办公设备等)

  

  

      3.通讯费

  

  

      4.差旅费

  

  

      5.房费

  

  

      6.设备租赁费

  

  

      7.交通费

  

  

      8.交际费

  

  

      9.其他费用

  

  

原定征税方法(√)

按实申报(  )

核定收入(  )

按经费支出换算收入(  )

   年  月已纳税额

  

  

  

   年  月已纳税额

  

  

  

 本次申请适用方法

  

  

  

首席代表(签字或盖章):          代表机构(盖章)

税务机关核定意见

  

初审部门

经办人签字:

负责人签字:                          年   月   日

  

业务

部门

经办人签字:

负责人签字:                          年   月   日

  

主管税务机关负责人

签字(盖章):

                                      年   月   日

  

本文由ca88发布于法律法文,转载请注明出处:北京市地方税务局关于印发

关键词: ca88

最火资讯