重庆市国家税务局转发财政部,国家税务总局关

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摘要:发文单位 :北京市国家税务局 发文单位 :国家税务总局 发文单位 :北京市国家税务局 发文单位 :重庆市国家税务局 文 号 :京国税发[2002]269号 文 号 :国税发[2002]109号 文 号 :京国

发文单位:北京市国家税务局

发文单位:国家税务总局

发文单位:北京市国家税务局

发文单位:重庆市国家税务局

文  号:京国税发[2002]269号

文  号:国税发[2002]109号

文  号:京国税发[2001]130号

文  号:渝国税发[2001]161号

发布日期:2002-10-22

发布日期:2002-8-26

发布日期:2001-6-5

发布日期:2001-6-1

各区、县国家税务局,各直属分局:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

各区、县国家税务局,各直属分局:

各区县(自治县、市)国家税务局,各直属单位,税务培训中心:

  现将《国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知》(国税发[2002]109号)(以下简称《109号通知》)转发给你们,经请示国家税务总局明确,《109号通知》第一条第(二)款中“按照再销售给无关联关系的第三者”是指酒类生产企业设立有关联关系的独立核算销售公司销售给无关联关系的第三者的情形。

  近接一些地区反映,基层税务机关在白酒专项检查中发现了一些政策界限不够清晰、处理尺度难以掌握的业务问题,要求总局予以明确。经研究,现明确如下:

  现将《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)(以下简称“财税[2001]84号通知”)转发给你们,结合实际情况,补充通知如下,请一并贯彻执行。

  现将《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)转发给你们,请遵照执行。并作如下补充:

  请依照执行。

  一、关于酒类生产企业利用关联企业之间关联交易规避消费税问题

  一、经请示国家税务总局明确,“财税[2001]84号通知”第四条第(四)款规定的“每一牌号、规格的啤酒”,是指每一牌号、品种、规格的啤酒;第五条规定的停止执行消费税税款抵扣政策的酒类产品,是指“粮食白酒”、“薯类白酒”、“其他酒”。

  一、各地接到本通知后,要组织有关人员认真学习领会文件精神,对本地区应交酒类消费税的企业进行一次调查清理,确保调整酒类消费税政策的及时贯彻执行。

  2002年10月22日

  根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条规定,纳税人与关联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额,核定其应纳税额:

  二、2000年全年每一牌号、品种、规格啤酒产品平均出厂价格的计算公式为:

  二、各地在执行中,请注意收集问题并及时向市局反映,以便及时研究解决。

  国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知

  (一)按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;

  某一牌号、品种、规格啤酒产品平均出厂价格=该牌号、品种、规格啤酒2000年全年计税销售额/该牌号、品种、规格啤酒2000年全年计税销售数量。其中:

  附件:财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知

  2002年8月26日    国税发[2002]109号

  (二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平;

  (一)“计税销售额”是指,纳税人向购买方收取的全部价款和应缴消费税的价外费用。包括纳税人自产自用应税消费品“用于其他方面的”计税销售额,包装物收入及包装物押金,不包括增值税税款。

  2001年5月11日财税[2001]84号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  (三)按照成本加合理的费用和利润;

  (二)“计税销售数量”的计量单位为吨。包括纳税人自产自用应税消费品“用于其他方面的”计税销售数量。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  近接一些地区反映,基层税务机关在白酒专项检查中发现了一些政策界限不够清晰、处理尺度难以掌握的业务问题,要求总局予以明确。经研究,现明确如下:

  (四)按照其他合理的方法。

ca88,  (三)根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条的规定,纳税人自产自用应税消费品“用于其他方面的”,是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程,管理部门,非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

  经国务院批准,调整酒类产品消费税政策。现将有关问题通知如下:

  一、关于酒类生产企业利用关联企业间关联交易规避消费税问题

  对已检查出的酒类生产企业在本次检查年度内发生的利用关联企业关联交易行为规避消费税问题,各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局可根据本地区被查酒类生产企业与其关联企业间不同的核算方式,选择以上处理方法调整其酒类产品消费税计税收入额,核定应纳税额,补缴消费税。

  啤酒计量单位的换算标准为:1吨=988升

  一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

  根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条规定,纳税人与关联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额,核定其应纳税额:

  二、关于粮食白酒的适用税率问题

  三、纳税人在填报《北京市消费税纳税申报表》(以下简称申报表)时,同一消费税子目的应税消费品适用不同税率或单位税额的,应按不同税率或单位税额分别填报,申报表“本期消费税额—应税消费品名称”栏次不够的,可另附申报表填报,申报表的第一页“消费税额——合计”栏填报纳税人全部应纳消费税额的合计数。

  粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条 例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。

  (一)按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;

  (一)对以粮食原酒作为基酒与薯类酒精或薯类酒进行勾兑生产的白酒应按粮食白酒的税率征收消费税。

  四、各局应及时对纳税人进行培训、辅导,做好酒类产品消费税政策调整的贯彻落实以及计税办法调整后消费税纳税申报的衔接工作;同时加强对酒类产品消费税税源变化情况的测算分析,填写《酒类产品消费税税源测算统计表》(样式附后,各局自印),并于2001年7月25日前上报市局流转税管理处。

  (一)定额税率:粮食白酒、薯类白酒每斤(500克)0.5元。

  (二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平;

  (二)对企业生产的白酒应按照其所用原料确定适用税率。凡是既有外购粮食、或者有自产或外购粮食白酒(包括粮食酒精),又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业其生产的白酒凡所用原料无法分清的,一律按粮食白酒征收消费税。

  附件:《酒类产品消费税税源测算统计表》(略)

  (二)比例税率:1、粮食白酒(含果木或谷物为原料的蒸馏酒,下同)25%。下列酒类产品比照粮食白酒适用25%比例税率:——粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒——以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒——以白酒或酒精为酒基,凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒2、薯类白酒15%。

  (三)按照成本加合理的费用和利润;

  三、关于“品牌使用费”征税问题

2001年6月5日

  二、调整酒类产品消费税计税办法。

  (四)按照其他合理的方法。

  白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

  财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知

  粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条 例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式:应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人,都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

  对已检查出的酒类生产企业在本次检查年度内发生的利用关联企业关联交易行为规避消费税问题,各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局可根据本地区被查酒类生产企业与其关联企业间不同的核算方式,选择以上处理方法调整其酒类产品消费税计税收入额,核定应纳税额,补缴消费税。

  四、关于外购应税消费品税款抵扣问题

  2001年5月11日    财税[2001]84号

  三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

  二、关于粮食白酒的适用税率问题

  对企业2001年5月1日以前外购酒精已纳税款无论什么原因造成没有抵扣完毕,2001年5月1日以后均一律不得抵扣。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  (一)生产销售粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

  (一)对以粮食原酒作为基酒与薯类酒精或薯类酒进行勾兑生产的白酒应按粮食白酒的税率征收消费税。

  请遵照执行。

  经国务院批准,调整酒类产品消费税政策。现将有关问题通知如下:

  (二)进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

  (二)对企业生产的白酒应按照其所用原料确定适用税率。凡是既有外购粮食、或者有自产或外购粮食白酒(包括粮食酒精),又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业其生产的白酒凡所用原料无法分清的,一律按粮食白酒征收消费税。

国家税务总局
二OO二年八月二十六日

  一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

  (三)生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条 例》及其有关规定执行。

  三、关于“品牌使用费”征税问题

  粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。

  四、调整啤酒消费税单位税额。

  白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

  (一)定额税率:粮食白酒、薯类白酒每斤(500克)0.5元。

  (一)每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额250元/吨;

  四、关于外购应税消费品税款抵扣问题

  (二)比例税率:

  (二)每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元,不含增值税)以下的,单位税额220元/吨。

  对企业2001年5月1日以前外购酒精已纳税款无论什么原因造成没有抵扣完毕,2001年5月1日以后均一律不得抵扣。

  1.粮食白酒(含果木或谷物为原料的蒸馏酒,下同)25%。

  (三)娱乐业、饮食业自制啤酒,单位税额250元/吨。

  请遵照执行。

  下列酒类产品比照粮食白酒适用25%比例税率:

  (四)每吨啤酒出厂价格以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。2000年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒2001年适用单位税额的依据。无论2001年啤酒的出厂价格是否变动,当年适用单位税额原则上不再进行调整。啤酒计税价格管理办法另行制定。

  ——粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒

  五、停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。

  ——以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒

  六、停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法,一律实行查实征收。小酒厂指会计核算不健全的小型业户。

  ——以白酒或酒精为酒基,凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒

  七、依据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定,制定酒类关联企业征税办法。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

  2.薯类白酒15%

  八、本《通知》自2001年5月1日起执行。原有规定与本《通知》有抵触的,以本《通知》为准。

  二、调整酒类产品消费税计税办法。

  重庆市国家税务局
二OO一年六月一日

  粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式:

 

  应纳税额=销售数量×定额税率 销售额×比例税率

  凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人,都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

  三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

  (一)生产销售粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

  (二)进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

  (三)生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。

  四、调整啤酒消费税单位税额。

  (一)每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物钾金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额250元/吨;

  (二)每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元,不含增值税)以下的,单位税额220元/吨。

  (三)娱乐业、饮食业自制啤酒,单位税额250元/吨。

  (四)每吨啤酒出厂价格以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。2000年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒2001年适用单位税额的依据,无论2001年啤酒的出厂价格是否变动,当年适用单位税额原则上不再进行调整。

  啤酒计税价格管理办法另行制定。

  五、停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。

  六、停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法,一律实行查实征收。小酒厂指会计核算不健全的小型业户。

  七、依据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定,制定酒类关联企业征税办法。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

  八、本《通知》自2001年5月1日起执行。原有规定与本《通知》有抵触的,以本《通知》为准。

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