湖南省国家税务局关于加强国有企业所得税征收

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摘要:发文单位 :南省地方税务局 发文单位 :湖南省国家税务局 发文单位 :江苏省国家税务局 发文单位 :云南省国家税务局 文 号 :云地税二字[2002]15号 文 号 :湘国税发第12号 文 号 :

发文单位:南省地方税务局

发文单位:湖南省国家税务局

发文单位:江苏省国家税务局

发文单位:云南省国家税务局

文  号:云地税二字[2002]15号

文  号:湘国税发第12号

文  号:苏国税发[2002]第048号

文  号:云国税发[2004]172号

发布日期:2002-1-28

发布日期:1999-4-20

发布日期:2002-3-20

发布日期:2004-7-21

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局,省局直属征收分局:

  今年是国有企业所得税由财政部门管理交由税务部门管理并列入税收收入计划考核的第一年。这一新的形势必将对我省的所得税管理工作提出更高更新的要求。为了更好地做好全省国有企业所得税征收管理工作,确保国有企业所得税收入任务的全面完成,现就做好我省所得税管理工作提出如下要求,请认真贯彻执行。

各省辖市、常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

各地、州、市国家税务局:

  现将《2002年全省所得税工作要点》印发给你们,供各地安排部署2002年所得税工作时参考。

  一、转变观念、提高认识、增强使命感和责任感。

  为推进所得税分享体制改革的顺利实施,进一步强化企业所得税征收管理的力度,不断提高国税系统企业所得税征管水平,现就有关问题通知如下:

  2004年上半年,我省各级国税机关以“三个代表”重要思想为指导,认真贯彻落实全省国税工作会议精神,积极组织税收收入,坚持依法治税,突出规范化管理,企业所得税收入持续稳定增长。现将有关情况通报如下:

  附件:2002年全省所得税工作要点

  全省各级国税干部,特别是各级领导干部一定要树立"双主体"意识,把所得税征收管理纳入重要的议事日程。要充分认识加强所得税征收管理对搞好整个税收工作、对完成整个税收收入任务的重要性,加强领导、转变观念、提高认识,增强使命感和责任感,确保所得税管理工作的各项任务圆满完成。

  一。加强领导,提高认识,广泛开展业务宣传。

  一、企业所得税收入情况据全省国税系统税收收入计划执行情况统计,上半年企业所得税收入完成216868万元,比上年同期增收8787万元,增长4.22%,完成年度计划的62.68%。

  2002年全省所得税工作,要以邓小平理论和江泽民总书记“三个代表”重要思想为指针,认真贯彻落实全省地方税务工作会议精神,认清形势、振奋精神、依法治税、加强征管,全面完成所得税各项工作和任务。总的目标是:圆满完成所得税收入任务,有效发挥所得税宏观作用。总的要求是:加强组织领导,采取有效措施,狠抓薄弱环节,挖掘收入新增长点,以抓收入为中心,抓管理为手段,抓落实为重点,以管促收,把所得税各项工作抓早、抓紧、抓实,抓出成效,确保完成2002年全省所得税收入任务。

  二、层层落实收入任务,按照均衡入库的要求,加强收入计划考核,大力压缩欠税。

  企业所得税是我国的主体税种,也是国家对国民经济实施宏观调控的重要税收手段之一。特别是随着我国经济体制改革的深化,企业所得税的作用愈加明显。企业所得税征管范围的进一步扩大,各地企业所得税征收管理任务将日益繁重。因此,各级国税机关要加强对企业所得税工作的领导,认真贯彻依法治税的原则,进一步提高企业所得税征收管理的法制化、规范化的水平。

  按收入额排列依次为:玉溪85121万元、昆明75434万元、红河18749万元、楚雄16692万元、曲靖9325万元、保山3412万元、大理3101万元、文山2432万元、丽江1328万元、昭通428万元、思茅295万元、德宏220万元、临沧188万元、版纳75万元、怒江48万元、迪庆20万元。与上年同期相比增幅排列依次为:保山571.65%、迪庆300.00%、怒江118.18%、大理96.64%、楚雄83.59%、德宏67.94%、丽江53.70%、版纳36.36%、文山32.90%、思茅25.00%、玉溪7.47%、昆明4.69%、临沧3.30%、红河-27.55%、曲靖-40.67%、昭通-40.88%。

  一、千方百计,大力组织所得税收入

  省局已将所得税任务分配到各地、州、市,并纳入税收收入计划进行考核。各地要逐级核定和分配收入计划,建立计划任务目标考核责任制,确保完成省局下达的收入任务。要按照均衡入库的要求,对实现的税款做到应收尽收,除特殊情况外,今年不准发生新欠。在搞好征收的同时,还要大力清理和压缩欠税,对欠税大户要制定清欠计划,并在规定的时间内收回欠税。

  1.现行企业所得税业务的复杂性,增加了征收管理工作的难度。我国现已正式加入世界贸易组织,统一企业所得税制已成必然,新的《税收征收管理法》也已实施,企业所得税已实行分享体制改革,这些对各级国税机关提出了更高的要求。全省广大国税干部特别是各级领导干部要适应企业所得税改革和发展形势,与时俱进,进一步更新治税理念,将企业所得税征收管理工作放到重要的位置。

  按完成年度计划排列依次为:怒江480.00%、保山200.71%、楚雄120.96%、思茅118.00%、德宏110.00%、迪庆100.00%、丽江94.86%、大理93.97%、版纳83.33%、临沧75.20%、玉溪68.65%、昆明58.03%、文山57.90%、曲靖46.63%、红河40.76%、昭通38.91%。

  (一)单独下达所得税收入考核任务去年,全省企业所得税收入完成24.4亿元,2002年国家税务总局要求在此基础上,增长4.6%;去年全省个人所得税收入完成11.44亿元,2002年总局要求在此基础上,增长25%。省局将在各地、州、市局上报两个所得税计划数的基础上,根据总局下达的增长比例,单独再下达两个所得税收入的考核任务。同时,省局将在每个季度通报各地收入完成情况并交流典型经验。

  三、进一步落实企业所得税规范管理的各项措施,强化所得税征收管理。   省局转发国家税务总局关于印发《企业所得税规范化管理工作的意见》(见湘国税函〔1998〕049号)下发后,各地已相应制定了所得税规范管理的具体实施办法,今年要狠抓各项措施的落实,重点做好以下几个方面的工作:

  2.企业所得税业务复杂,涉及的行业多、范围广,加之政策业务与财务会计既紧密联系又相互分离。各级国税机关要在继续做好对原有所得税纳税人业务宣传的基础上,采取多种途径、多种方式,在广泛开展宣传新的《税收征收管理法》的同时,加大对国务院《关于印发所得税收入分享改革方案的通知》、国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》有关内容的宣传,并强化对现行所得税有关规定的公示力度,确保所得税有关规定以及新的《税收征收管理法》的落实。

  (二)组织企业所得税收入不平衡上半年企业所得税收入情况总体较好,但地区间不同程度地存在不平衡现象,有6个地区提前完成了全年度所得税收入任务;7个地区时间过半完成任务过半;3个地区未能实现时间过半完成任务过半,有3个地区所得税收入与上年同期相比为负增长。

  (二)层层分解任务,落实收入计划分配给各地的所得税收入任务,各地要尽快层层分解,逐级下达,明确责任。收入考核任务一定要抓早、抓紧。同时,要跟踪了解各县收入情况,督促收入进度慢的县区采取有效措施,确保完成所得税收入任务。

  (一)认真抓好企业所得税纳税户数的清查工作,澄清税源家底。今年上半年按总局统一部署,各地要对国有中央企业、中央控股的股份制、联营企业和中央所属事业单位、社会团体以及集体金融企业进行一次全面的摸底清理。要与工商行政管理部门的工商登记和技术监督管理部门的企事业单位登记情况进行对照核查,全面掌握应缴纳企业所得税的户数,切实摸清税源底数,并按行业和经济类型进行登记,建立较为完整的纳税户基础档案。

  二。建立有效的企业所得税税源监控体系,及时分析了解企业所得税税源变化情况。

  从行业看,来自私营企业的所得税增长最快,股份制企业次之。出现这种现象的主要原因:

  (三)抓好重点税源的监控管理。以2001年缴纳企业所得税在100万元以上的企业作为省级重点税源、50万元以上的作为地、州、市级重点税源,加强对重点税源户的管理,建立重点税源户的监控制度,及时掌握重点税源户的收入变化和进度情况。对各县确定的50个高收入者的个人所得税监控管理要抓好,并督促检查税款入库工作。

  (二)健全重点税源监控管理制度。各级税务机关要进一步完善重点税源监控管理制度,及时、准确地掌握本地区重点税源户数、行业分布、重点税源分布等情况。目前要特别将烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和商业银行作为监控的重点,及时掌握这些行业和企业的经济发展变化情况,研究相关经济政策对所得税的影响程度,把握税源动态,为组织收入和领导决策提供依据。省局要求年应纳税所得额在100万元以上和累计欠税100万元以上的大户,都应作为重点监控对象管理。省局将年应纳税所得额为500万元以上和累计欠税额在500万元以上的作为重点税源户。对重点税源户要按季进行收入进度考核和税源分析。

  建立有效的企业所得税税源监控体系,是加强所得税征收管理以及组织收入的重要措施之一。各地要对原有企业所得税重点税源户进行跟踪管理,并依据企业发展变化情况,适时作出调整。各地要针对今年企业所得税实行分享办法后征收管理范围发生重大变化这一新情况,加强对新增税源户的管理,定期统计分析新增企业所得税户数、行业分布以及对税源的影响,对实行核定征收所得税的,应严格按规定程序办理确认手续,以确保政策的统一。同时还应注意掌握汇总纳税特别是实施就地预缴办法成员企业纳税方式或预缴比例的变化对所得税的影响。

  一是近年来国有企业改组改制力度不断加大,优良资产不断被剥离出来改为股份制企业,使得股份制企业的所得税增长较大。

  (四)要按照“四铁”精神,严格执行各项所得税政策。税务部门的任务就是依法征税,依率计征。纳税人有困难,从另外的渠道解决,不能擅自减免税,不能拿税收做人情。

  (三)加强预缴管理,保证税款均衡入库。各主管国税机关要严格按照企业所得税条例及其实施细则的有关规定,加强企业所得税税款预缴的管理。一是进一步落实纳税人预缴方式和预缴期限,并以公文的形式书面通知纳税人;二是强化自行申报制度,所有纳税人都无一例外地按主管国税机关的预缴期限和预缴方式进行纳税申报,有特殊情况需要延期申报的,需提前提交延期申报报告,待主管国税机关按税法规定的权限和程序批复后,方可延期申报,对未按期申报的企业,应严格按税收征管法的规定进行处罚;三是要充分利用现代化的征管手段,做好所得税申报与《湖南征管软件4.20版》的衔接工作,规范操作程序。凡建立了纳税申报厅的地方,企业所得税纳税申报必须到纳税大厅进行。

  三。夯实征管基础,全面落实省局制定的《企业所得税规范化管理规程》。

  二是所得税收入征管范围的改变,新增企业大部分是有限责任公司,税基扩大。

  (五)要认真清理到期所得税减免优惠政策。对校办工厂、民政福利企业、新办企业等的所得税优惠政策要开展清理检查,不符合条件的,要纠正,到期的要立即恢复征税。

  (四)加强税基管理,坚持依法纳税。各主管国税机关要认真履行职责,加强税基管理,堵塞漏洞,防止任何侵蚀税基的行为发生,促进企业做到应税收入完整,税前扣除真实、合理,准确计算应纳税所得额和应缴税额。

  实行规范化管理,是当前企业所得税依法治税的重点工作。2000年,省局下发了《企业所得税规范化管理规程(试行)》,对企业所得税征收管理作了较全面、系统的规范。各地要结合企业所得税管理工作的特点,抓好企业所得税规范化管理各项措施的落实。各地还应本着精简、高效的原则,在遵循省局统一规范制度,明确工作职责,规范税前审核、审批程序的前提下,进一步清理并逐步下放企业所得税的行政审批、审核事项,落实好企业所得税减免税集体审批制度。同时,各地可结合自身实际,拓宽思路,创造性地开展富有地区特点以及征管发展要求的企业所得税征收管理工作,并不断加以总结和完善。

  三是大力发展私营企业,带动了私营企业的所得税增长。

  (六)抓紧汇算清缴工作。一季度企业所得税的工作重点要放在企业所得税汇算清缴工作上,各地要组织强有力的干部队伍,严格申报、严格扣除标准、严格查核,坚持依法征税,应收尽收,坚决不收“过头税”的原则,确保所得税汇算清缴的按质、按量完成,实现企业所得税的“开门红”。

  1要正确处理好税收法规与财会制度的关系,对应税收入,税前扣除项目及数额,应纳税所得额等,应严格按照国家税收法规执行。

  四。不断提高所得税征管信息化水平。

  二、企业所得税收入增长的主要原因上半年企业所得税收入保持增长,其主要原因:

  (七)继续做好帐制不健全的企业、个体工商户、中介机构及事业单位等的所得税核定征收工作,进一步完善核定征收企业所得税的管理办法,并研究和建立中小企业的评税制度。

  2对按税法及有关规定需经国税机关审批后方可执行的税前扣除项目,各主管国税机关必须按规定严格把关,认真审核,凡不符合条件的坚决不予审批,税法有规定标准的,不得超过标准审批,凡未按规定报经国税机关批准的,一律进行纳税调整,不予税前扣除。

  企业所得税征管内容繁多,不仅包括收入、成本项目,还涉及税前扣除项目,部分扣除项目还有不同的扣除标准,计算十分复杂。而以计算机为依托,实现所得税征收管理的信息化,不仅有利于提高工作效率,而且可以更好地提高所得税征收管理水平。各级国税机关要重视所得税征收管理信息化工作,着力从所得税征管基础工作入手,抓好4.0版征管软件的应用,努力提高所得税征管的信息化水平,并在所得税征收管理工作中不断加以完善,以尽快适应所得税征管信息化的要求。

  一是国民经济持续快速发展,企业经济效益稳步提高,为企业所得税提供了丰富的税源,特别是烟草企业,经济运行状况良好,销售顺畅,经济效益提高,所得税入库情况较好。

  (八)以讲政治的高度,顾大局的高度,紧紧依靠当地党委、政府的重视和支持,紧紧依靠有关部门的配合、协调,认清形势,统一思想,增强信心,采取措施,完成所得税收入任务。

  (五)加强纳税检查,严格税收秩序。加强纳税检查,是税收法规正确贯彻实施,杜绝违法违纪行为,堵塞征管漏洞,大力组织收入的必要保证。因此,各地都要采取有效措施,重视加强企业所得税的纳税检查。

  五。加强汇总(合并)纳税成员企业所得税监管

  二是税务机关进一步加强了企业所得税规范化管理。上半年,各级税务机关按照国家税务总局和省局的要求,进一步加强和规范企业所得税的征收管理,着重加强了对重点税源企业的监控,加大了对新办企业的征收管理力度,进一步规范和严格了减免税审批、税前扣除审批以及中小企业的核定征收工作,促进了企业所得税收入的增长。

  二、努力做好所得税分享体制改革后的各项工作各地要充分认识所得税分享体制改革的重要意义,认真做好分享体制改革的各项相关工作,及时了解掌握所得税分享体制改革后征收管理的情况和问题,研究解决问题的意见和办法,针对所得税分享体制改革的变化和要求,及时提出应对措施和解决办法,确保所得税分享体制改革的顺利实施。

  1加强日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后,主管国税机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析,按照科学、合理的方法确定检查对象,编制年度检查计划,并组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人,均应属于日常检查的范围。

  汇总(合并)纳税企业涉及国民经济重要行业,实行汇总纳税,是国家为支持其发展所采取的一项重要措施,对其实行监管是依法治税的需要,各级国税机关要进一步强化对汇总纳税企业所得税的监管力度。

  三、下一步的主要工作2004年,组织企业所得税收入的工作开局良好,上半年的快速增长为完成全年企业所得税收入任务奠定了良好基础,由于提前完成任务的地区基本上是税源较小的地区,加之下半年仅有5个月所得税收入可以入库,所以各地要充分估计到完成全年企业所得税收入任务的艰巨性和不确定性,周密部署、精心安排、求真务实,扎扎实实做好后几个月的组织收入工作。

  三、继续开展所得税专项检查企业所得税要重点对利润大户、亏损大户、股份公司、房地产企业和事业单位等行业和企业进行专项检查;个人所得税要重点对电信、电力、烟草、民航、金融保险、中介机构、高新技术企业、个体工商大户、个人独资和合伙企业、演艺人员、从事广告演出的名人等开展重点检查,并针对发现的问题,研究加强征管的措施。

  2对重点行业、企业进行专项检查。国税机关应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题,确定重点行业、企业,进行定期或不定期的专项检查。专项检查的对象、时间、工作安排由国家税务总局或省局布置。

  1.各地应严格按国家税务总局有关汇总纳税规定执行,未经国家税务总局同意,一律不得作出汇总缴纳企业所得税的规定;对纳税人未经国家税务总局批准,擅自作出汇总纳税的规定,各地应坚决予以纠正,并就地征收企业所得税。

  (一)强化征收管理,确保企业所得税及时、均衡入库。各地要继续按照总局领导“从单纯管政策转变到既管政策更重管理;从单纯抓管理转变到通过抓管理促收入”的要求,建立和完善所得税各项基础管理制度,严格执行企业所得税的各项政策规定,严格减免税和税前扣除管理,加大征管力度,做到及时足额,应收尽收。各级国税机关要加强对新办企业的管理,对新办企业减免税到期的要及时恢复征税。

  四、进一步推进所得税的规范化管理

  3加强汇总纳税企业的就地监督管理。各地要认真落实国家税务总局和省局关于加强汇总纳税成员企业就地监督的各项政策规定,进一步加强对汇总纳税成员企业的检查工作,对于跨地区的汇缴成员企业,必要时可以进行联合检查,查补的税款,一律就地入库。

  2.实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”所得税管理办法,是加强对汇兑(合并)纳税企业所得税管理的一项重要举措,同时对各级国税机关也提出了更高的要求。各级国税机关应严格按省局《关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税的管理办法》(苏国税发[2001]217号)通知规定的比例征收入库,严防错库、混库,以确保所得税分享体制改革的顺利实施。

  (二)加强对重点税源企业的监控和管理。各级税务机关要根据当地实际情况确定企业所得税的重点税源企业,对重点税源企业加强监控和管理,对其生产经营、预缴所得税等变化情况要及时分析和预测,跟踪其发展变化情况。对收入下降的重点税源企业要及时采取应对措施,确保整体收入不受影响。

  (一)企业所得税的规范化管理。各地在全面推行国家税务总局下发的《企业所得税规范化管理工作的意见》(国税发[1997]195号)的基础上,改进和完善所得税征收方式。鉴于我省社会生产力水平较低,社会经济发展很不平衡,企业经营情况千差万别。因此,我省所得税的征收方式要在税法规定的前提下,因地制宜,讲求实效,改进办法,逐步走向规范化。对财务制度健全、财务管理规范的大中企业,实行企业自行申报,税务部门查帐征收方式。对财务管理不规范,存在一定问题的中小企业,实行定率或者定额征收方式。同时,要促进企业所得税的信息化管理,在部分地区进行企业所得税征管信息化试点工作。

  四、充实所得税管理队伍,尽快提高干部业务素质。

  六。发扬求真务实的作风,深入开展调查研究

  (三)加强企业所得税收入的定期分析、预测工作。根据国家税务总局的有关要求,各地应每月对企业所得税收入进度和增减收情况进行分析,找出异常原因,研究解决办法。从7月份起,凡月企业所得税收入与上年同期相比增减收幅度超过50%的市(地、州)级税务机关,均应在次月8日前向省局所得税管理处报送增减收原因等情况的简要分析报告。

  (二)个人所得税的规范化管理。各地要在2001年整顿规范个人所得税秩序取得成效的基础上,进一步采取措施,强化对高收入个人的征收管理,继续稳步推进高收入个人申报建档、收入核实、税款入库、跟踪监控,实施重点管理;要继续查处偷逃个人所得税的大案要案。在总结各地实践经验的基础上,加强对工资外收入、境外所得、使用权作奖励以及私房出租、医院、高校的个人收入和劳务报酬所得项目的个人所得税的核定征收,规范个人所得税的征收和缴纳行为。

  所得税管理面临的新的形势和新的任务,给所得税管理干部队伍建设提出了新的要求。目前,我省所得税征管力量不足,管理偏松,与新的工作要求不完全适应,充实所得税管理队伍,提高干部业务素质,是搞好企业所得税工作,强化征收管理的一项迫切任务。各地要重视企业所得税专业队伍建设,充实一批具有较高业务素质、专业技能和经验丰富的人员到所得税干部队伍,并保持人员的相对稳定。各地州市局税政法规科必须配置一名分管所得税工作的副职,并不少于一名业务专干;长沙、株洲、岳阳、常德要配备二名以上所得税业务专干;各县市分局综合业务科应配备一名以上所得税业务专干。同时要加强各级所得税专业人员的业务培训,省局将适时地组织地、州、市所得税骨干培训,尽快提高所得税专干的政策业务水平。

  为应对加入世贸组织,我国国民经济将面临着重大的结构性调整,国有企业将面临重大改组,加之今年新登记注册企业多为规模小、分布范围广,在所得税征收管理工作中将会出现新的情况和问题,特别是如何科学、合理地核定征收企业所得税的具体操作办法,需要各地深入调查研究。在促进经济发展上,一方面要认真将所得税相关优惠政策切实落实到位;另一方面对企业改组改制中可能出现的所得税政策不够明确,管理不规范,滞后于企业改革方面的问题,通过深入开展调查研究,及时发现和解决,为企业改革的深入进行提供良好的税收环境。同时各地还应注意研究解决现行所得税政策、管理中存在的突出问题,积极提建议。为及时了解在新的形势下企业所得税征收管理情况及存在的问题,省局将南京、扬州、泰州以及常熟、江阴、通州、东台、徐州鼓楼区列为所得税工作联系点。

  (四)进一步加强信息沟通联系。要进一步加强与地方税务机关和工商管理部门的联系和沟通,切实落实企业所得税收入分享体制改革的决定,按照国家税务总局和省局的有关规定和要求,解决好征管范围划分问题,确保对纳税人的有效监管,杜绝重管、漏管和扯皮现象的发生。同时,要加强与省局的信息沟通工作,及时将有关工作情况报告省局。

  五、加强调查研究,进一步推动依法治税工作

  附:国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知

  七。强化所得税业务培训,充实人员,为企业所得税征管水平的提高打下坚实的基础。

  (一)研究如何做好所得税的依法治税,重在治内工作。税务机关是征税主体,在征纳关系中起主导作用。因此,所得税的依法治税要内外并举,重在治内,重在提高税务干部素质,这是依法治税的根本立足点和出发点。

  国家税务总局关于加强国有企业

  培养高素质的干部队伍是做好所得税征收管理工作的必要前提。随着依法治税力度的加大以及企业所得税征收管理范围的扩大,对国税干部的要求更高。而市级以下机构改革后,从事所得税管理工作的人员发生了较大的变化,各级国税机关要充分认识强化企业所得税征收管理的重要性以及培养政治思想水平高、业务能力强、适应企业所得税复杂工作干部队伍的紧迫性。一方面现行财务会计内容处于不断变化之中,另一方面所得税政策专业性强,税前扣除项目规定的标准多以及复杂的减免、抵免免规定。各级国税机关要做好所得税征收管理工作,必须适应这一变化和要求,通过各种形式,强化干部所得税及相关业务知识的培训,并使之经常化、制度化。同时,各地要进一步加强所得税管理力量,充实人员,并将企业所得税征收管理业务分解落实,强化内部岗位责任制的考核。

  (二)研究如何完善所得税的各项执法责任追究制度。去年底,国家税务总局下发了全面推行执法责任制、加强税收执法监督工作、过错责任追究、执法资格等级认证等一系列办法、制度和措施,初步形成了较完整的依法治税制度体系,各地要结合所得税工作实际,研究如何贯彻执行。

  所得税征收管理工作的通知

  八。加强与有关部门的沟通与协调。

  (三)按照国务院和省政府改革行政审批办法的总体要求,调查研究我省税前扣除审批管理的具体办法。

  在1998年的机构改革中,国务院决定将国有企业所得税征收管理职能由财政部门划入税务部门,理顺了国有企业所得税征管工作关系,是加强国有企业所得税征收管理的一项重要措施。各级税务机关及税务干部,特别是领导干部,要深刻领会、认真贯彻国务院决定精神,统一思想认识,适应新形势的要求,增强使命感和责任感,切实采取有效措施,把国有企业所得税征管工作提高到一个新水平。现将有关问题通知如下:

  企业所得税业务涉及面广,各地要主动与有关部门互通信息,定期对所得税税源变化情况进行分析,特别是面对企业所得税征收管理范围进一步扩大、征管工作更加复杂的形势,要加强与地税、工商、民政等部门的联系,了解和预测新注册登记户增减变化情况,理顺征管关系,防止出现漏征漏管户,并努力增加企业所得税政策和管理工作的透明度,以更好地服务于纳税人。

  (四)按照我省企业改组改制的进展情况,调查研究我省对改制改组企业所得税政策和征管的要求及对策。

  一、层层落实收入任务,加强收入计划考核。为切实履行国务院赋予的职责,加强国有企业所得税的征收管理,国家税务总局决定,从1999年起,将国有企业所得税纳入税收收入计划管理,进行考核。各级税务机关要逐级核定和分配收入计划,层层落实到位,建立计划任务目标责任考核制,制定具体措施,一级抓一级,狠抓落实,强化管理,大力组织收入,确保收入计划任务的完成。

二○○二年三月二十日

  (五)调查研究我省技改投资抵免、西部大开发及现行所得税优惠政策的执行效果、执行中存在的问题和解决办法。

  二、加强税源管理,建立重点税源监管制度。为保证收入任务的完成,各级税务机关要着重加强税源管理,及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税情况,按期进行税源统计分析,了解经济发展与税源的关系,把握税源动态,为组织收入和领导决策提供依据。各地要抓紧对国有企业、国有经济参股的股份制企业、联营企业,进行一次较全面的清理清查,在充分摸清税源底数的基础上,建立起重点税源监控管理制度。根据本地区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况,以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标,确定一定数量的重点纳税人,作为企业所得税的重点税源监控对象。对重点税源监控对象,要及时掌握税款缴纳情况和逐月收入进度,加强统计与分析,弄清税源变化情况和原因;要根据本地区经济发展变化情况,寻求和掌握新的经济增长点,挖掘税收潜力,堵塞漏洞,及时将应征税款征收入库。目前要特别注意将金融企业、烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和汇总(合并)纳税企业作为监控的重点。

  六、强化所得税培训工作“十五”期间是我省社会经济发展的重要时期,所得税工作将面临新形势、新任务、新要求,如何应对经济全球化和加入WTO的挑战,如何不断提高所得税工作的质量和效率,关键在于人。因此,全省各地要大力开展所得税业务培训工作,其中省局培训到地、州、市局,地、州、市局培训到县局,分级负责,努力提高税务干部的所得税业务素质,以促进所得税管理工作更上一层楼。

  三、狠抓税基管理,促使企业准确计算应税所得。各地税务机关要认真履行职责,加强税基管理,防止任何侵蚀税基行为的发生,督促企业做到应税收入完整,税前扣除真实、合理,准确计算应纳税所得额和应缴税额。

  (一)要正确处理好税收法规与财务、会计制度的关系。对应税收入、税前扣除项目及数额、应纳税所得额等,要严格按照国家税收法规执行。

  (二)对按税收法规及有关规定需经税务机关审批后方可执行的税前扣除项目,各级税务机关务必严格把关,凡不符合规定条件的坚决不予审批,更不得超标准审批;凡未按规定报经税务机关批准的,一律进行纳税调整,不予税前扣除。

  四、全面加强征收管理,保证税款及时入库。税务机关要严格按照企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定,切实强化所得税的征收管理工作,在纳税申报、税款预缴、征收入库、汇算清缴等方面,建立起一套科学的、规范的管理制度。要抓好纳税申报管理,督促纳税人自觉进行纳税申报,提高申报率和准确率;做好企业所得税税款预缴管理工作,结合纳税人具体情况确定合理的预缴方法和预缴期限,督促其及时预缴税款,缩小预缴税款与应缴税款的差距;强化税款的征收入库管理,确保及时、足额、均衡入库;切实搞好汇算清缴工作,严格按照税收法规规定审核、检查,对汇算清缴确定的应补税款,要在汇算清缴期内组织入库,不留欠税。

  五、加强纳税检查,堵塞征管漏洞。做好纳税检查工作,是税收法规得以正确贯彻实施、杜绝违法违纪行为、堵塞征管漏洞、组织收入的必要保证,因此,各地区要采取有效措施,加强企业所得税的纳税检查。

  (一)注重日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后,主管税务机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析,按照科学、合理的方法确定检查对象,编制年度检查计划,精心组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人,均应属于日常检查的范围。

  (二)重点抓好专项检查。各地应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题,确定重点行业、企业,进行定期或不定期的专项检查。

  (三)强化汇总纳税企业的就地监督管理。各地一定要大力抓好汇总纳税成员企业的就地监督、检查工作,与有关地区加强联系、配合,必要时可进行联合检查,查补的税款,应就地征收入库。

  六、坚持依法征税,严格税收秩序。依法征税,是税收工作的基本原则,是国家税收政策能够正确贯彻实施的根本保证,是搞好国有企业所得税征管工作的基础和前提。各级税务机关要严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及国家统一的有关政策规定,坚持依法办事,依率计征,应收尽收。对任何越权擅自更改、调整、变通税收政策的行为,必须坚决抵制和纠正;不得擅自降低税率,不得越权减免税或采取即征即退等办法变相减免税;要停止和纠正一切包税或变相包税以及其他不符合税收规定的做法,维护国家税收政策的权威性、统一性和严肃性。

  七、深入调查研究,促进企业改革。国有企业改革是当前经济体制改革的重点,国有企业正在采用改组、改造、联合、兼并、租赁、承包经营、股份合作制、出售等多种形式,加快改革步伐。这一改革的推进和快速发展,对企业所得税征管工作提出了很多新情况、新问题。各级税务机关要关心国有企业改革,及时研究改革中遇到的税收问题,完善税收法规,加强和改进税收管理工作,堵塞漏洞,促进国有企业改革健康发展。

  八、提高干部素质,加强队伍建设。企业所得税征管的业务工作政策性强,涉及面广,工作量大,应纳税所得额及应纳税额计算复杂,对税务干部的业务素质要求较高。由于历史原因,长期以来国有企业所得税交叉管理,关系不顺,造成税务部门征管力量不足,征收管理薄弱。因此,健全机构设置,提高干部素质,是搞好国有企业所得税工作、强化征收管理的关键和重要保证。国家税务总局《关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见》(国税发〔1997〕144号)下发后,没有设立所得税管理处的,应设立所得税管理处,但处室总数不得超过该文件的规定。地市级以下税务机关所得税管理工作由省级税务局根据实际情况及有关文件规定确定。各地要抽调一批具有较高素质、专业技能和经验丰富的人员,充实企业所得税管理工作,并保持人员的相对稳定;要加强各级所得税专业人员的业务培训,提高业务素质,逐步建立起一支高素质、高水平、高效率的企业所得税干部队伍。

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