云南省交通厅转发国家税务总局,云南省国家税

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摘要:发文单位 :云南省国家税务局 发文单位 :北京市国家税务局 发文单位 :国家税务总局 交通部 发文单位 :云南省国家税务局 文 号 :云国税发[2001]105号 文 号 :京国税发[2001]92号 文

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:北京市国家税务局

发文单位:国家税务总局 交通部

发文单位:云南省国家税务局

文  号:云国税发[2001]105号

文  号:京国税发[2001]92号

文  号:国税发[2000]211号

文  号:云国税发[2001]13号

发布日期:2001-4-13

发布日期:2001-4-16

发布日期:2000-12-20

发布日期:2001-1-12

各地、州、市国家税务局、车辆购置附加费征收管理办公室,大理、个旧市国家税务局:

各区、县国家税务局,各直属分局:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,交通厅(局、委),天津、上海市市政工程局:

云南省交通厅车购办:

  现将《国家税务总局、交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知》(国税发[2001]27号,以下简称《通知》)转发给你们,结合我省车辆购置税代征工作实际,就有关问题补充通知如下,请一并遵照执行。

  现将国家税务总局、交通部《关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知》(国税发[2001]27号)转发给你们,请依照执行。

  根据《国务院批转财政部、国家计委等部门〈交通和车辆税费改革实施方案〉的通知》(国发〔2000〕34号)和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(国务院令第294号)的规定,从2001年1月1日起开征车辆购置税(简称车购税)。为有利于车辆购置附加费(以下简称车购费)改车购税工作的平稳过渡,国家税务总局和交通部商定,在车购费稽征机构未移交前,车购税暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市交通部门(含天津、上海市市政工程局)所属车购费稽征机构负责代征。为此,各级税务部门和交通部门要密切配合,采取切实有效的措施,保证车购费改税工作的顺利实施。现将有关事项通知如下:

  车辆购置税开征以来,各地反映了一些车辆购置税政策业务与征收管理问题,要求予以明确。为统一和规范车辆购置税的政策业务,加强征管,经研究,现对代征期间的有关问题明确如下,请遵照执行。

  一、对直接进口的应税车辆征收车辆购置税时,由于其组成计税价格中不含增值税税款,因此不需换算成不含增值税的销售额。

  2001年4月16日

  一、征收依据

  一、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中第七条“纳税人购买自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税”。其“正当理由”是指由于不可抗力因素,如风灾、水灾、地震等自然灾害确实造成车辆的部份使用功能受损而降低了该车辆的使用价值和价值,导致申报的计税价格低于同类型车辆最低计税价格。

  二、对国家税务总局未核定最低计税价格的应税车辆,除摩托车由各地车购办比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税,并按《通知》第一条第(五)款的要求逐级上报国家税务总局审定后执行外,其他应税车辆仍由各地车购办将有关资料报省征稽局车购办比照已核定最低计税价格的同类型车辆审核后,据审核通知办理征税。

  国家税务总局、交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知

  《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例)》是代征机构征收车购税的政策依据。鉴于目前机构的移交工作尚未完成,车购税具体征收管理程序和对代征机构的管理暂比照车购费的有关规定执行。

  二、在车辆购置税的征收范围中,对农用运输车界定只要满足发动机、功率、载质量、最高车速四个条件之一的,都应征收车辆购置税。

  三、具备《通知》第四条规定退税条件的应税车辆,需由各地车购办将纳税人已缴车购税缴税收据、车购税《完税证明》、车管所开具的不能落户的证明或销售商出具的退车证明报省车购办复核后,方可退税。

  2001年3月12日    国税发[2001]27号

  二、征收软件

  三、纳税人购买拍卖罚没走私车辆,申报计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的,按照最低计税价格征收车辆购置税。

  四、在代征车辆购置税期间,对未缴纳车购税或原未缴纳车购费的车辆,应予追缴车购税,并按规定补发《完税证明》。

  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、交通厅(局、委),天津、上海市市政管理局:

  各级车购税代征机构,必须按国家税务总局、交通部审定下发的《车辆购置税征收管理软件》执行,不得使用其他征收软件。

  四、纳税人购买应税车辆的销售发票上如果分别列明:销售价格、增值税税额和装卸费、运输费、杂费等价外费用的,应将装卸费、运输费、杂费等价外费用并入销售价格一并计征车辆购置税。

  五、车购费缴费凭证、免费凭证和车购税《完税证明》、《免税证明》遗失,按照交通部、财政部《关于车辆购置附加费凭证遗失补办问题的补充规定》(交财发[1996]618号)办理挂失手续后,补发车购税《完税证明》或《免税证明》,并核收凭证工本费,每证2元。

  根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》)的规定,现将车辆购置税(以下简称车购税)若干政策问题明确如下:

  三、票据使用

  五、车辆改装、改型的处理:

  一、关于最低计税价格

  代征机构向纳税人开具的票据使用由交通部统一印制的代征车辆购置税缴税收据、代征车辆购置税退税凭据和代征车辆购置税一般收据。

  1、对已缴纳了车辆购置税或车辆购置附加费的车辆,发生改装、改型及更换主要部件(不包括车架或底盘和发动机),不再征收车辆购置税。在还未缴纳车辆购置税或车辆购置附加费前发生改装、改型及更换主要部件(不包括车架或底盘和发动机)的车辆,按照车辆的销售价格计征车辆购置税。

  (一)国产车辆的最低计税价格,暂按交通部《关于核定部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费(以下简称车购费)最低征费额的通知》(交财发[2000]433号)中规定的最低征费额换算确定。换算公式为:

  四、完税证明及印章

  2、对已缴纳了车辆购置税或车辆购置附加费的车辆,车架(或底盘)、发动机发生变更的,应按更换后的整车重置价值征税,并换发《完税证明》,收回原《完税证明》或《车辆购置附加费缴费凭证》(以下简称《缴费凭证》)。

  最低计税价格=最低征费额÷10%

  纳税人申报缴纳车购税或办理免征车购税手续后,由代征机构向纳税人核发国家税务总局统一印制的《车辆购置税完税证明》(见附件1),并加盖代征机构“代征车辆购置税征税专用章”或“代征车辆购置税免税专用章”。

  3、对原免征车辆购置附加费的车辆改装、改型为应税车辆或车架、底盘和发动机作了更换的,按改装和更换后的整车重置价值征收车辆购置税,并收回原《车辆购置附加费免征凭证》(以下简称《免征凭证》),重新核发车辆购置税《完税证明》。

  (二)进口车辆的最低计税价格,在本通知下发前,暂按交通部《关于核定部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费最低征费额的通知》中规定的最低征费额除以10%确定;在本通知下发后,暂按本通知所附《进口车辆最低计税价格目录》执行(见附件一)。

  车购税的减税、免税,由省级车购费稽征机构统一办理并核发减税、免税车辆的完税证明。

  4、整车重置价值由省级征管机构核定,一般不低于同类型应税车辆销售价格的70%。

  (三)对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆,其发动机或底盘发生更换的,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

  代征机构“代征车辆购置税征税专用章”或“代征车辆购置税免税专用章”由省级交通部门负责统一刻制(格式见附件2)。

  六、在国家税务总局未核定车辆购置税最低计税价格之前,各代征机构按照交通部下发的2000年2版的最低征费额计征车辆购置税。对于2000年2版中没有涵盖的新规格车辆,其计税价格可参照交通部下发的2000年1版和省稽征局车辆购置附加费征收管理办公室(以下简称车购办)2000年8月至12月核定的最低征费额计征车辆购置税。各代征机构应每隔10天将新核定的车辆价格上报省交通厅车购办。

  (四)《条例》第十五条规定的应税车辆,最低计税价格按以下办法确定:

  其他需使用的印章,暂使用代征机构原有印章。

  七、对于列入《免征车辆购置税图册》的车辆的减税、免税,仍按原车辆购置附加费的申报审批程序办理。对未列入《免征车辆购置税图册》的“设有固定装置的非运输车辆”,申报单位应提供有关资料,由各地、州、市车购办验车审核,省交通厅车购办复核,送省国税局汇总审核后,报国家税务总局审批。

  最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

  《车辆购置税完税证明》由省级(含哈尔滨、沈阳、南京、武汉、广州、西安市)车购费稽征机构向省级国家税务局领取,逐级发放给所辖车购费稽征机构。省级国家税务局和各级车购费稽征机构均要建立健全《车辆购置税完税证明》的保管、领用、缴销等方面的管理办法,明确责任,严禁《车辆购置税完税证明》的非法使用。

  八、纳税人申报缴纳车辆购置税的内容和程序,仍按原缴纳车辆购置附加费的申报内容和程序办理。

  其中,规定使用年限为:国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆,不再征收车购税。

  五、最低计税价格

  九、关于印章、票据、表证的使用按以下规定办理:

  (五)对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税,并按照交通部车辆购置附加费征收管理办公室(以下简称交通部车购办)《关于报送车辆价格信息的通知》(交车购办字[2000]12号)规定的程序,由省级车购费征管部门将有关信息报交通部车购办。交通部车购办提出初步意见报国家税务总局,由国家税务总局审定后发布执行。

  车购税最低计税价格,由国家税务总局核定发布。对于未核定最低计税价格的车辆,代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税,并按规定逐级上报交通部车辆购置附加费征收管理办公室(以下简称交通部车购办)。由交通部车购办提出核价意见,国家税务总局审定发布。

  1、车辆购置税完税证明的征税栏内,盖省车购办发的有编号的代征车辆购置税征税专用章,并在完税证明正本和副本骑缝中间加盖代征机构的公章。

  (六)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车的最低计税价格。

  六、收入的入库、核算和对帐

  2、代征车辆购置税缴税收据、退税凭据、一般收据,加盖车辆购置税收款专用章。

  二、关于设有固定装置非运输车辆范围

  代征机构应在开立车购费收入专户的银行开立代征车购税收入专用帐户,所征税款暂按车购费上缴渠道解缴,核算和对帐暂按车购费的有关规定执行。

  3、其他需要使用的印章,暂使用代征机构原有印章。

  《条例》第九条规定,对设有固定装置的非运输车辆免征车购税。代征机构按以下原则办理免税手续:

  七、会计、统计报表的编报

  4、车辆购置附加费审核记录表、核发车辆购置附加费免征凭证申请表、补发车辆购置费凭证申请表、车辆购置附加费档案卡仍沿用。如原印制的已用完,可按一个季度的使用量重新印制,并将“车辆购置附加费”字样改为“车辆购置税”,表中的“费”字,相应改为“税”字。

  (一)纳税人申报的挖掘机、平地机、叉车、装载车(铲车)、起重机(吊车)、推土机等工程机械及其他设有固定装置的非运输车辆,代征机构应严格按照交通部印发的《免征车辆购置附加费车辆图册》(以下简称免征图册)的范围,审核办理车购税免税手续。

  车辆购置税的会计、统计报表,由代征机构按车购费报表编报程序逐级上报交通部车购办,期末由交通部车购办向国家税务总局提供有关报表。

  十、遗失补办《完税证明》、《免税证明》或《缴费凭证》的处理:

  (二)纳税人申报上述范围以外的其他设有固定装置的非运输车辆,其中:进口车由纳税人向代征机构申请并按规定填报《车辆购置税免税审批表》(格式见附件二);未上免征图册的国产车,由车辆生产厂家向其所在地的征收机构申请入免征图册,代征机构按规定将车辆的有关资料逐级上报至交通部车购办,由其转报国家税务总局,经国家税务总局审定后,列入免征图册,代征机构据此办理免税手续。

  八、档案管理

  1、车户申请办理遗失补办《完税证明》或《免税证明》时,必须在地(州)级以上公开发行的报纸登报丢失《完税证明》、《免税证明》或《缴费凭证》、《免征凭证》的挂失声明,并在登报挂失一个月后持〈机动车行驶证〉向代征机构申请办理补发,并填写《补发车辆购置税完(免)税证明申请表》,代征机构审核无误后,补发《完税证明》或《免税证明》。对于损坏并给予换发的,需收回原《完税证明》或《免税证明》。

  三、关于价外费用

  车辆购置税档案,由代征机构负责建立、单独保管,待机构移交时一并移交。

  2、原车辆购置附加费缴费人申请办理缴费凭证遗失补办手续的,原则上仍按交通部交财发[1994]1161号文件第九条的规定办理,但不再补发凭证,可将已审批的《补发车辆购置费凭证申请表》复印后,加盖征收单位公章,给原缴费人保存备查。

  《条例》第六条第一款所称“价外费用”,是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费,但不包括增值税税款。

  九、机构管理

  3、换发、补发《完税证明》、核发、补发《免税证明》时,仍按国家计委价格管理司(计司价格函[1995]116号)文的规定收取工本费。

  四、关于退税

  代征期间有关机构、人员的管理工作仍由交通部门负责。

  十一、完税(含免税)车辆过户、转籍、变更、报废的处理:

  纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前,因下列原因需要办理退还车购税的,由纳税人申请,原代征机构审查后办理退还车购税手续:

  车购税实施过程中出现的税收政策业务问题,由国家税务局负责。

  1、纳税人申请车辆过户时,应提供以下资料:

  (一)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

  十、征管经费

  (一)原《完税证明》或《免税证明》。

  (二)因质量等原因发生退回所购车辆的,凭经销商的退货证明办理退税手续。

  代征期间,代征机构征管经费,由财政部按照核定的预算向交通部拨付,并通过交通部逐级下拨。

  (二)《机动车行驶证》原件及复印件一份。

  已经办理了车辆登记注册手续的车辆,不论出于何种原因,均不得退还已缴纳的车购税。

  各级代征机构应另行开立征管经费专用帐户,单独核算。

  征收机构审核无误后,核发新的《完税证明》或《免税证明》,并收回原《完税证明》或《免税证明》。

  五、委托代征期间,车购税税收政策的解释,由国家税务总局、省级国家税务局负责。车购税的征收管理,由代征机构负责。

  十一、其他

  2、车辆转籍,分转出和转入。

  六、车购税的征收管理除《条例》,以及本通知明确规定的以外,其他征管事宜可暂按本通知所附原车辆购置附加费文件(文件目录见附件三)的有关规定继续执行,车辆购置附加费的其他相关文件一律废止。但上述文件凡与《条例》,以及本通知的规定相抵触的,以《条例》和本通知的规定为准。

  2001年1月1日以前,各有关部门、单位和个人应缴未缴的车购费,在代征期间,由车购税代征机构负责追缴;代征期满,则由车购税征收机构负责追缴。办理车购费改税以前车辆相关凭证的丢补、过户、变更、转籍等手续,以车购费档案为依据。

  (一)车辆转出

  七、本通知除第一条第二款按文中所述日期执行外,其他均自2001年1月1日起执行。

  交通和车辆税费改革,是国家税费改革的突破口,而车辆购置税的出台,又是交通和车辆税费改革的突破口,国务院要求初战必胜。因此,车购费改税工作开局是否顺利,对国家税费改革有重大影响。各级税务部门、交通部门必须高度重视,密切合作,采取切实有效的措施,将各项工作做实、做细,保证车辆购置税的顺利实施。同时,对于代征期间出现的新情况、新问题,要及时报告。

  纳税人申请转出车辆时,应提供公安机关车辆管理机构出具的车辆转出证明。

  附件:1.进口车辆最低计税价格目录(略)

  转出地征收机关审核无误后,据此办理车辆购置税档案的转出手续,并向转入地征收机关开具《车辆购置税档案转移通知书》。

  2.车辆购置税免税审批表(略)

  (二)车辆转入

  3.可继续执行的车购费文件

  纳税人申请车辆转入时,应提供以下资料:

  1.关于发布《车辆购置附加费征收业务规定》的通知(交财发[1994]1161号)

  (1)原《完税证明》或《免税证明》。

  2.关于发布《车辆购置附加费档案管理办法》的通知(交财发[1994]1162号)

  (2)《机动车行驶证》原件及复印件一份。

  3.关于转发财政部《车辆购置附加费管理办法》的通知(交财发[1997]50号)

  (3)《档案转移通知书》及车辆购置税档案。

  4.关于发布《车辆购置附加费统计管理暂行规定》的通知(交财发[1996]286号)

  转入地征收机关审核无误后,据此办理车辆购置税档案的转入手续,核发新的《完税证明》或《免税证明》,并收回原《完税证明》或《免税证明》。

  5.关于修订“车辆购置附加费征收月报表”格式和做好月报编报工作的通知(财公字[1995]35号)

  3、车辆变更

  6.关于发布《车辆购置附加费收支核算规程》的通知(交财发[1996]360号)

  纳税人申请变动时,应提供以下资料:

  7.关于发布《车辆购置附加费征管经费使用管理暂行办法》的通知(财工字[1997]137号)

  (一)原《完税证明》或《免税证明》。

  8.关于发布《车辆购置附加费票证管理规定》的通知([90]交财字376号)

  (二)《机动车行驶证》。

  9.关于统一印制车辆购置附加费专用票据和修改凭证、票据样式及内容的通知(交财发[1994]451号)

  (三)公安机关车辆管理机构的批准证明。

  10.关于进一步加强车购费票证管理工作的通知(交车购办字[2000]8号)

  (四)减税、免税车辆改制的,需提供其新车型、新用途的说明。

  11.关于车辆购置附加费凭证遗失补办问题的补充规定(交财发[1996]618号)

  征收机关审核无误后,核发新的《完税证明》或《免税证明》,并收回原《完税证明》或《免税证明》。

  12.关于印发《征收车辆购置附加费车辆价格信息工作制度》的通知(交财发[1995]242号)

  4、车辆报废

  13.关于报送车辆价格信息的通知(交车购办字[2000]12号)

  车辆报废时,纳税人应当在办理车辆报废手续后,向发证机关缴回《完税证明》或《免税证明》。

  14.关于印发宁波市车购办《车购费计算机管理规定》的通知(财公字[1997]228号)

  十二、车户持车辆购置附加费缴费凭证(或免费凭证),办理车辆转出、转入、过户、改装、改型或更换部件、报废手续的,原则上按照交通部交财发[1994]1161号文件第十条的规定办理,其中下列情况应结合征税业务办理:

 

  1、在审核办理转入车辆建档手续时,发现有未缴或欠缴车辆购置附加费情况的,车辆转入地车购办应在补征“车辆购置税”后,办理建档手续,同时收回《车辆购置附加费凭证》,发给《车辆购置税完税证明》,在备注栏内加盖“转籍过户”戳记。

 

  2、原免征车辆购置附加费的车辆发生转籍过户情况时,应办理车辆购置税纳税档案变动手续;对原免征车辆购置附加费的车辆改变用途、用户及使用性质的,应办理征税手续,重新核发《车辆购置税完税证明》。

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