北京市地方税务局关于印发在税务检查工作中启

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摘要:发文单位 :北京市地方税务局 发文单位 :成都市地方税务局 发文单位 :北京市地方税务局 发文单位 :国家税务总局 文 号 :京地税检[2001]245号 文 号 :成地税发[1999]58号 文 号 :京

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:成都市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:国家税务总局

文  号:京地税检[2001]245号

文  号:成地税发[1999]58号

文  号:京地税法[2001]488号

文  号:国税发[1995]226号

发布日期:2001-4-12

发布日期:1999-4-26

发布日期:2001-10-10

发布日期:1995-12-1

各区、县地方税务局、各分局,市局各处室:

  为进一步规范全市地税日常稽查工作,提高工作质量和效率,市局制定了《成都市地方税务局日常稽查工作操作程序》,现印发给你们,请认真执行。执行中遇到的问题,请及时报送市局。

执行日期:2001-10-10

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  为进一步规范涉税违法案件的税务行政处罚工作,保证税务检查处理决定的顺利执行,提高办案效率,根据《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定,市局决定在税务检查工作中启用《税务行政处罚决定书》。现就实施工作中的有关业务问题通知如下:

  附件:

生效日期:1900-1-1

  现将《税务稽查工作规程》印发给你们,请认真遵照执行。各地可根据本规程制定具体规定,并报国家税务总局备案,

  一、在查处涉税违法案件工作中,实行税务处理决定与税务行政处罚决定分开,适用不同的法律文书,分别填制与送达。

成都市地方税务局日常稽查工作操作程序

各区、县地方税务局、各分局,市局各处室:

  本规程所涉及的文书,除《国家税务总局关于印发全国统一税务文书式样的通知》(国税发[1993]109号)及本通知已统一规定式样的外,其他文书的式样在总局未做统一规定前,暂由省级税务机关确定。

  二、《税务行政处罚决定书》适用于税务机关对涉税违法行为作出的税务行政处罚决定。取消《税务处理决定书》中有关税务行政处罚的决定内容,其仅适用于税务机关作出补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定。

  为进一步规范全市地税日常稽查工作,提高工作质量和工作效率,按照合法规范、简便易行的原则,根据现行的税收法律、法规、规章和成地税发[1997]50号文即《成都市地税稽查工作管理办法》(以下简称《办法》及《操作细则》(以下简称《细则》)制定本程序:

  为了更好地贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政处罚法》,规范税务行政处罚工作,根据我市地方税务行政处罚工作的实际需要,市局研究制定了《北京市地方税务局税务行政处罚管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》),现印发给你们,并就执行中的有关问题通知如下,请一并贯彻执行。

  《税务稽查工作规程》在执行中有什么问题,请及时报告总局。

  三、各级税务机关在涉税违法案件调查取证过程终结后,由实施审理部门根据涉税违法案件的审理权限,依据税收法律、法规、规章的有关规定,拟作出补缴税款、加收滞纳金及税务行政处罚决定的,应根据相应的决定内容分别制作《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》。

  一、各环节的工作任务

  一、制定本《暂行办法》是强化依法治税、规范税务行政处罚行为的重要措施。本市各级地方税务机关要组织税务人员认真学习,全面掌握,并按规定认真组织实施。

  附:1、税务稽查工作规程

  四、《税务处理决定书》与《税务行政处罚决定书》的送达,原则上应先行送达《税务处理决定书》;对于达到听证标准的应在履行听证程序后,送达《税务行政处罚决定书》。

  (一)日常稽查案源管理

  二、《暂行办法》第八条第二款括号中的个人合伙,不包括在工商局登记注册的合伙企业。

  2、税务检查专用证明、税务违法案件移送书(略)

  五、原《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》文书式样的修改与制作,由市局统一制定,并在北京地方税务局信息管理系统“税务检查模块”中进行修改和补充。

  1.日常稽查计划的制订日常稽查计划的制定应围绕组织收入,以提高申报率、申报质量为目的进行。其检查时段的确定以本年度为主,可追溯到上一纳税年度。日常稽查计划原则上按行业组织安排。

  三、适用《暂行办法》规定的简易程序所作出的税务行政处罚,可以采取口头告知的形式告知当事人陈述申辩权,并听取陈述申辩意见。

  税务稽查工作规程

  六、各区、县局,各分局应根据市局的统一要求,对税务检查文书管理和案卷管理作出相应调整。

  各征收机关应在年初按行业、户数及收入计划等内容,制定出本年度的日常稽查计划,报同级稽查局。

  四、《暂行办法》第十二条规定所指的税收违法行为,主要包括违反税务登记、纳税申报和发票管理规定等税收违法行为。

  第一章 总则

  七、本通知自2001年6月1日起执行。

  2.日常稽查计划下达方式月份日常稽查计划,结合各征收分局(税务所)的月份工作安排,编制《日常(专项)稽查计划表》报送同级稽查局,经其审核调整后,由稽查局下达征收单位执行。

  五、在《税务行政处罚决定书》的留存联(第二联)专门设置了“执法人员签字栏”。适用简易程序实施处罚时,可以只由执法人员签字。适用《暂行办法》第十二条规定的程序处罚时,必须要有“执法人员和税务机关负责人”两人以上的签字,以体现一般程序的完整性。

  第一条 为了规范税务稽查工作,保证税收法律、法规的贯彻执行,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称细则),制定本规程。

  附件一:

  (二)日常稽查的实施

  六、《暂行办法》中规定的文书和票据必须按照填写规范填写使用,不得漏填、错填或违反处罚程序的规定补填。

  第二条 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

  北 京 市 地 方 税 务 局

  1.各征收单位的稽查机构,按下达的日常稽查计划具体实施税务稽查。

  要加强对文书和票据的使用管理工作,每一件处罚案件的文书编号要一一对应,对文书和票据要归档管理。

  税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。

  税务处理决定书

  2.税务人员实施税务稽查应当二人(含二人)以上,并出示税务检查证件。

  处罚票据的领用和归档办法按照市局的有关规定执行。

  第三条 税务稽查的基本任务是:依照国家税收法律、法规,查处税收违法行为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税,保证税法的实施。

  ( )地税 字第 号

  3.日常稽查一般采取到户实地稽查的方式,对确需提帐检查的,按市局《细则》办。

  七、《暂行办法》第十三条和第二十条规定的具体程序和衔接办法,由各单位自行研究制定。

  第四条 税务稽查必须以事实为根据,以税收法律、法规、规章为准绳,依靠人民群众,加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。

  年 月 日

  4.稽查人员在稽查实施过程中,就对所核实或取证的材料进行登记,认真填制《税务稽查底稿》。对需核定税款的纳税人,应按规定制作《应纳税款核定书》。稽查实施完毕,应制作《税务稽查报告》,并填制《查补(退)税款计算表》作为稽查报告的附件资料一并移送审理:

  八、各区县地方税务局、各分局在实施对处罚的强制执行措施时,应依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定按顺序执行。

  第五条 各级税务机关设立的税务稽查机构,按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。

  告知事项:

  (三)日常稽查的审理

  九、各区县地方税务局、各分局应按照《暂行办法》的规定,制定具体的操作实施办法,并报市局备案。

  第六条 税务稽查工作应当按照确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责,互相配合,互相制约,以保证准确有效地执行税收法律、法规。

  对税务机关作出的处理决定有争议时,必须先依照法律、行政法规确定的税额缴纳或解缴税款及滞纳金,然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向

  1.各征单位应有专门的机构或专人负责日常稽查案件的审理工作。

  十、各区县地方税务局、各分局在执行中发现问题,请及时向市局反映。

  第七条 凡依法由税务机关征收管理的各种税收的税务稽查工作均适用本规程。

  地方税务局申请复议。

  2.审理的内容按《办法》和《细则》的规定办理。

  税务行政处罚管理暂行办法

  第二章 税务稽查对象确定及管辖

  《税务处理决定书》使用规范

  3.审理的意见和结果,应在稽查报告的审理意见栏内注明,并由审理人员签章。

  第一章 总则

  第八条 各级税务机关应当根据稽查工作的需要和稽查力量,于年末制定下年度的稽查计划,报经本级税务机关局长(分局长)批准后实施。

  1、使用范围

  4.审理结束后,对经领导审批或经合议小组集体合议通过的被查户,由审理人员按要求分别出具《限期缴纳税款通知书》或《税务处理决定书》。对需进行税务行政处罚的纳税人应出具《税务行政处罚事项告知书》等相关文书,并严格按《中华人民共和国行政处罚法》的规定程序办理。

  第一条 为了规范税务行政处罚行为,促进依法行政,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《处罚法》)、《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》)和北京市人民政府的有关规定,制定本办法。

  第九条 税务稽查对象一般应当通过以下方法产生:

  (1)税务机关在查处税务案件时,依据税收法律、法规、规章的有关规定,对违反税法的纳税人、扣缴义务人及其他当事人作出补缴税款和加收滞纳金税务行政处理决定时,使用本文书。

  (四)日常稽查的执行

  第二条 纳税人、扣缴义务人或其他单位和个人(以下简称当事人)有下列违反税收法律、行政法规和规章的行为,依法给予税务行政处罚的,适用本办法。

  (一)采用计算机选案分析系统进行筛选;

  (2)向被查对象发出本决定书时,由收件人填签《税务文书送达回证》。

  1.日常稽查的执行采取由稽查人员将税务处理决定送达被查对象,由纳税人持税务处理决定到征税大厅或税务所补缴税款和罚款。

  (一)纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

  (二)根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择;

  2、填写要求

  2.稽查人员送达《税务行政处罚事项告知书》、《限期缴纳税款通知书》、《税务处理决定书》时,必须按规定填制《文书送达回证》。

  (二)纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的;

  (三)根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。

  (1)本决定书的“( ) 地税 字第 号”的“( )”填写年度,“地税”前空格填写本局税务机关代字,“字”前空格填写审理部门代字,“第 号”填写该通知书的顺序号。

  3.对需采取税收保全、强制执行措施的,按《细则》的规定办理。

  (三)纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

  第十条 确定税务稽查对象应当由专门人员负责。

  (2)本决定书的“ ”填写被处理对象的全称。

  二、日常稽查使用的税务文书

  (四)纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的;

  第十一条 各级税务机关应当建立税务违法案件举报中心,受理公民举报。举报中心设在所属税务稽查机构。

  (3)本决定书的正文应包括“违法事实”和“处理依据及决定”两部分内容。“违法事实”部分应填写被处理对象纳税情况的期间、主要范围、内容,其违法行为的主要手段及造成的后果:“处理依据及决定”填写对被处理对象违法行为造成的后果,依据税法的有关规定所作出的补缴税款和加收滞纳金的具体处理决定。

  (一)稽查案源环节《日常(专项)稽查计划表》由各征收单位填制。该表一式二份,一份存征收单位,一份报同级稽查局。

  (五)纳税人未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;

  公民举报税务违法案件用书面或口头均可。受理口头举报(含电话举报)应当作笔录或录音,笔录经与举报者核实无误后,由其签名、盖章或者押印,但不愿留名或者不便留名的除外。如举报者不愿公开其情况,应当为其保密,对不属于本机关管辖的问题,应当告知举报者到有权处理的机关或者单位反映,或者将举报材料转有关方面处理。

  (4)本决定书在年月日栏上,应根据案件的审理权限,由实施审理部门加盖税务所或区(县)地方税务局、分局印章。

  (二)稽查实施环节

  (六)纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的;

  第十二条 税务稽查对象确定后,均应当分类建立税务稽查实施台帐,跟踪考核税务稽查计划执行情况。

  (5)本决定书一式两份,其中一份送达纳税人、扣缴义务人或其他当事人执行,一份由税务机关留存。

  1.《税务稽查底稿》是实施稽查过程中,取证材料来源的原始记录。该底稿按户填制,配合取证材料使用。

  (七)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的;

  第十三条 税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的,均应当立案查处。

  附件二:

  2.《查补(退)税款计算表》是反映所查纳税人的应纳税税款、已纳税款、查补税款核实情况。该表按户填制,作为稽查报告的附件资料存档备查。

  (八)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的;

  (一)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便,导致税收流失的。

  北 京 市 地 方 税 务 局

  3.《应纳税款核定书》由稽查人员根据《税收征管法》的有关规定,在对无帐或虽有帐但帐目不健全,无法实施稽查的纳税人进行纳税检查时填制。

  (九)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的;

  (二)未具有本条第一项所列行为,但查补税额在5000元至20000元以上的(具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定);

  税务行政处罚决定书

  4.《税务稽查报告》是税务稽查人员根据税务检查的目的和要求,经过对纳税人、扣缴义务人提供的帐簿、记帐凭证及有关资料全面审查,并对有关问题调查核实后,出具的全面反映检查过程和结果的书面总结报告。

  扣缴义务人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的;

  (三)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票,非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票,伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的;

  ( )地税 字第 号

  《税务稽查报告》的主要内容:

  (十)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的;纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的。

  (四)其他税务机关认为需要立案查处的。

  被处罚人:

  ①被查对象的基本情况②稽查时间和稽查所属时间③发现的主要问题和依据④检查结果及处理意见⑤稽查人员签字和报告时间

  (十一)纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的;

  第十四条 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管辖税收的税务稽查工作。在税务稽查工作中发现有属于对方管辖范围问题的,应当及时通报对方查处;双方在同一税收问题认定上有不同意见时,先按照负责此项税收的税务机关的意见执行,然后报负责此项税收的上级税务机关裁定,以裁定的意见为准。

  地 址:

  (三)稽查审理环节

  (十二)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

  第十五条 税务案件的查处,原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责;发票案件由案发地税务机关负责;税法另有规定的,按税法规定执行。

  法定代表人:

  1.各征收单位的审理机构或审理人员,对己审理通过的税务稽查报告,将审理的意见及结果填在《税务稽查报告》的下方“审理意见”和“审理人”项目内。

  (十三)纳税人、扣缴义务人在规定的期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的;

  第十六条 在国税、地税各自系统内,查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的,由最先查处的税务机关负责;管辖权发生争议的,有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处权;协商不能取得一致意见的,由共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。

  年 月 日

  2.《限期缴纳税款通知书》是税务机关在查处税务案件时,对只需补缴税款、滞纳金的纳税人开具的税务处理文书。

  (十四)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的;

  第十七条 下列案件,可由上级税务机关查处或统一组织力量查处:

  告知事项:

  本通知书一式两份,一份送被查纳税人,一份税务机关存档备查。

  (十五)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的;

  (一)重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件;

  1、被处罚人应自收到本决定书之日起十五日内到

  3.《税务处理决定书》是税务机关在查处税务案件时,对除补缴税款、滞纳金外,还需要进行税务行政处罚的纳税人出具的税务处理文书。本文应注明有关行政复议和行政诉讼事项。

  (十六)非法印制发票和违反《发票管理办法》规定的;

  (二)重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件;

  (开户银行或指定银行)缴纳罚款;逾期每日按罚款数额的3%加处罚款。

  本决定书一式两份,一份送被查纳税人,一份税务机关存档备查。

  (十七)纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的;

  (三)群众举报确需由上级派人查处的案件;

  2、对本处罚决定不服的,可以在接到本决定书之日起六十日内向 地方税务局申请复议;也可以在接到本决定书之日起十五日内直接向 人民法院起诉。

  4.《税务行政处罚事项告知书》由税务机关按《行政处罚法》第三十一条的规定,对即将作出税务行政处罚的纳税人下达。

  (十八)纳税人、扣缴义务人或其他组织有其他税收违法行为,需要给予行政处罚的。

  (四)涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件;

  《税务行政处罚决定书》使用规范

  本告知书一式两份,经被处罚对象签收后,一份交被处罚对象,一份税务机关留存。

  第三条 本办法规定的行政处罚,由区、县地方税务局、税务分局决定;罚款数额在2000元以下(不含本数)的,可以由税务所决定。

  (五)上级税务机关认为需要由自己查处的案件;

  1、使用范围

  (四)稽查执行环节《文书送达回证》由各征收单位的稽查机构,在送达税务处理决定或税务处罚决定时填写,并由送达人或其他签收人在送达回证上注明收到日期、签名或盖章。

  第四条 当事人违反税收法律、行政法规和规章的规定,依法给予税务行政处罚的,税务机关必须查明违法事实。违法事实不清或证据不足的,不得给予行政处罚。

  (六)下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件。

  (1)税务机关在查处税务案件时,依据税收法律、法规、规章的有关规定,对违反税法的纳税人、扣缴义务人及其他当事人作出税务行政处罚决定时,使用本文书。

  本文书一式一份,由双方签名或盖章后留税务机关存档。

  第五条 当事人对税务机关所确认的税收违法事实有陈述和申辩的权利。当事人提出的事实、理由或者证据成立的,税务机关应当采纳。

  第三章 税务稽查的实施

  (2)向被查对象发出本决定书时,由收件人填签《税务文书送达回证》。

  《日常(专项)稽查统计表》由各征收单位填制,该表一式二份,一份存征收单位,一份报同级稽查局。

  税务机关未告知当事人作出处罚的违法事实、理由和处罚依据或拒绝听取当事人陈述、申辩的,不能实施行政处罚;当事人放弃陈述和申辩权利的除外。

  第十八条 实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知,告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等,但有下列情况不必事先通知:

  2、填写要求

  凡征收单位稽查机构实施的税务稽查,均实用本操作程序。

  第六条 应当给予行政处罚的税收违法行为,在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。

  (一)公民举报有税收违法行为的;

  (1)本决定书的“( ) 地税 字第 号”的“( )”填写年度,“地税”前空格填写本局税务机关代字,“字”前空格填写审理部门代字,“第 号”填写该通知书的顺序号。

  税务违法行为处于连续或者继续状态的,自行为终了之日起计算。

  (二)稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;

  (2)本决定书的“被处罚人”一栏如果被处罚人是法人或其他组织的应填写被处罚单位的全称;被处罚人如果是公民的应填写其姓名、性别、年龄、职业等情况。

  第二章 处罚程序

  (三)预先通知有碍稽查的。

  (3)本决定书的“地址”一栏如果被处罚人是法人或其他组织的,应填写被处罚单位办理税务登记或实际经营所在地的详细地址;被处罚人如果是公民的,应填写其详细住址。

  第七条 税务行政处罚程序按照税收违法行为的事实、情节以及处罚标准分为简易程序和一般程序。

  第十九条 稽查人员在实施稽查前,应当调阅被查对象纳税档案,全面了解被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法,熟悉相关的税收政策,确定相应的稽查办法。

  (4)本决定书的“法定代表人”一栏填写被处罚人法定代表人的姓名。

  第一节 简易程序

  第二十条 稽查人员与被查对象有下列关系之一的,应当自行回避,被查对象也有权要求他们回避:

  (5)本决定书的正文应包括“违法事实”和“处罚依据及决定”两部分内容。“违法事实”部分应根据查明的具体违法事实及相关证据,填写被处罚对象违法行为的主要手段、违法性质及造成的后果:“处罚依据及决定”填写依据税法条、款、项规定的处罚种类、范围、额度所作出的的具体处罚决定。

  第八条 税务行政处罚简易程序是指税务机关及其执法人员对事实清楚、情节简单的税收违法行为,当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

  (一)稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;

  (6)本决定书在年月日栏上,应根据案件的审理权限,由实施审理部门加盖税务所或区(县)地方税务局、分局印章。

  符合前款规定,并且对纳税个人(自然人、个人合伙、个体工商户及农村承包经营户)处以五十元以下,对纳税单位或者其他组织处以一千元以下罚款处罚可以适用简易程序。

  (二)稽查人员与被查对象有利害关系的;

  (7)本决定书一式两份,其中一份送达纳税人、扣缴义务人或其他当事人执行,一份由税务机关留存。

  第九条 税务执法人员当场作出税务行政处罚决定,应当履行下列程序:

  (三)稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的;

  (一)明示执法身份;

  对被查对象认为应当回避的,稽查人员是否回避,由本级税务机关的局长审定。

  (二)告知当事人作出税务行政处罚的事实、理由、依据和陈述申辩权,并听取当事人的陈述申辩意见;

  第二十一条 实施税务稽查应当二人以上,并出示税务检查证件。

  (三)制作税务行政处罚决定书,加盖税务机关印章后,当场交付当事人;

  第二十二条 实施税务稽查时,可以根据需要和法定程序采取询问、调取帐簿资料和实地稽查等手段进行。

  (四)当场作出的税务行政处罚决定,必须报所属税务机关备案。

  询问当事人应当有专人记录。并告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任。《询问笔录》应当交当事人核对,当事人没有阅读能力的,应当向当事人宣读,核对无误后,由当事人签章或者押印;当事人拒绝的,应当注明;修改过的笔录,应当由当事人在改动处签章或者押印。

  第二节 一般程序

  调取帐簿及有关资料应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》,并在三个月内完整退还。

  第十条 税务行政处罚一般程序是指税务机关对情节复杂的税收违法行为,需要经过立案、调查取证、审理、决定、执行等环节实施处罚的行政处罚程序。

  需要跨管辖区域稽查的,可以采取函查和异地调查两种方式进行。采取函查的,应当于批准实施稽查后发出信函,请求对方税务机关调查。无论是函查还是异地调查,对方税务机关均应予协助。

  第十一条 对税收违法行为情节复杂、需要调查取证确认违法事实的,按照国家税务总局《税务稽查工作规程》和北京市地方税务局的有关规定执行。

  第二十三条 税务稽查中需要证人作证的,应当事先了解证人和当事人之间的利害关系和对案情的明了程度,并告知不如实提供情况应当承担的法律责任。

  第十二条 对税收违法行为事实清楚、情节简单,税务机关不需调查取证即可确认违法事实,且有法定依据应当给予处罚,但拟作出的税务行政处罚罚款额度超过简易程序额度标准的,税务机关实施处罚时,应当履行以下程序:

  证人的证言材料应当由证人用钢笔或毛笔书写,并有本人的签章或者押印;证人没有书写能力请人代写的,由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或者押印;更改证言的,应当注明更改原因,但不退还原件。

  (一)税务机关确认违法事实后,应当向当事人送达《税务行政处罚告知书》(见附件一),告知当事人作出处罚的违法事实、理由、处罚依据和当事人依法享有陈述申辩权;

  收集证言时,可以笔录、录音、录像。

  当事人放弃陈述和申辩权利的,由两名在场的税务执法人员在告知书中签字并注明情况;

  第二十四条 调查取证时,需要索取与案件有关的资料原件时,可以用统一的换票证换取发票原件或用收据提取有关资料;不能取得原件的,可以照相、影印和复制,但必须注明原件的保存单位(个人)和出处,由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样,并由其签章或者押印。

  (二)按照规定给予行政处罚的,应当制作税务行政处罚决定书,经税务机关负责人批准并加盖税务机关印章后,交付当事人。

  第二十五条 取证过程中,不得对当事人和证人引供、诱供和逼供;要认真鉴别证据,防止伪证和假证,必要时对关键证据可进行专门技术签定。

  第十三条 当事人拒绝执行处罚决定的,由作出决定的税务所将案件报送区县地方税务局、税务分局处理。

  任何人不得涂改或者毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。

  第三节 听证程序

  第二十六条 案件调查中发现诬告,打击报复,作伪证、假证以及干扰、阻挠调查的,应当建议有关部门依法查处。

  第十四条 对拟作出的税务行政处罚达到听证标准的,应当告知已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟作出的税务行政处罚,并告知当事人有要求听证的权利。

  第二十七条 查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款,应当按照规定填写《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户许可证明》,经县以上(含县,以下同)税务局(分局)局长批准方可进行,并为储户保密。

  第十五条 听证的具体程序按照国家税务总局和北京市地方税务局关于听证的有关规定进行。

  稽查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时,应当填写“税务检查专用证明”,与税务检查证配套使用;其中稽查跨管辖行政区域纳税人时,应当使用被查对象所在地主管税务机关的“税务检查专用证明”。

  第三章 文书和票据

  第二十八条 稽查中依法需暂停支付被查对象存款的,应当填写《暂停支付存款通知书》,通知银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款;依法需查封被查对象商品、货物或者其他财产的,验明权属后应当填写《查封(扣押)证》,并附《查封商品、货物、财产清单》,查封时,应当粘贴统一的封志,注明公历年、月、日,加盖公章;依法需扣押时,应当填写《查封(扣押)证》,并开具《扣押商品、货物、财产专用收据》。

  第十六条 适用本办法规定简易程序和本办法第十二条规定的程序作出行政处罚决定,应当使用《税务行政处罚决定书》(见附件三)。

  第二十九条 税务机关对应当解除查封、扣押措施的,要填写《解除查封(扣押)通知书》,通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》,前来办理解除查封(扣押)手续;需解除暂停支付的,应当填写《解除暂停支付存款通知书》,通知银行或者其他金融机构解除暂停支付措施。

  适用税务检查程序作出的行政处罚决定,使用《北京市地方税务局税务行政处罚决定书》(见附件四)。

  第三十条 税务稽查中发现未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人,税务机关可以令其提交纳税保证金。收取纳税保证金应当开具《纳税保证金专用收据》,并专户储存。有关单位和个人在规定的期限内到税务机关结清税款的,退还其保证金;逾期未结清税款的,以其保证金抵缴税款。其保证金大于其应缴未缴税款的,应当退还其多余的保证金;不足抵缴其应缴税款的,税务机关应当追缴其应缴未缴的税款。

  适用本办法第十二条规定程序实施处罚时,当事人拒绝执行处罚决定,需要报送区县地方税务局、税务分局处理的,使用《税务行政处罚案件报告书》(见附件二)

  第三十一条 对未经立案实施稽查的,如果稽查过程中发现已达到立案标准,应当补充立案。

  第十七条 凡是由当事人直接到银行缴纳罚款的,使用《中华人民共和国税收通用缴款书》。

  第三十二条 税务稽查人员在税务稽查中应当认真填写《税务稽查底稿》;责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处;稽查结束时,应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明,核对事实,听取意见。

  税务机关当场收缴罚款的,使用由北京市财政局监制的税收罚款收据。

  第三十三条 对经立案查处的案件,税务稽查完毕,稽查人员应制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》的主要内容应当包括:

  除处罚当场外,凡是当事人持现金直接向税务机关缴纳罚款的,使用《中华人民共和国税收罚款收据》。

  (一)案件的来源;

  第四章 执行

  (二)被查对象的基本情况;

  第十八条 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关依照法律规定采取强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。

  (三)稽查时间和稽查所属期间;

  第十九条 税务机关收缴现金罚款的,应当按照北京市地方税务局现金税款管理的有关规定办理。

  (四)主要违法事实及其手段;

  第二十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本办法第二条所列违法行为,拒不接受税务机关处罚的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

  (五)稽查过程中采取的措施;

  第二十一条 当事人未按照规定期限交纳罚款的,税务机关每日按罚款数额的3%加处罚款。

  (六)违法性质;

  第五章 附则

  (七)被查对象的态度;

  第二十二条 本办法于2001年11月1日起执行。

  (八)处理意见和依据;

  (九)其他需要说明的事项;

  (十)稽查人员的签字和报告时间。

  第三十四条 税务稽查人员应当将《税务稽查报告》,连同《税务稽查底稿》及其他证据,提交审理部门审理。

  第三十五条 凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件,稽查完毕后,可按照简易程序,由稽查人员直接制作《税务处理决定书》,按照规定报经批准后执行。

  第三十六条 对经稽查未发现问题的,按照以下程序执行:

  (一)未经立案查处的,由稽查人员制作《税务稽查结论》,说明未发现问题的事实和结论意见,一式两份,报经批准后,一份存挡,一份交被查对象。

  (二)经立案查处的,稽查人员应当制作《税务稽查报告》说明未发现问题的事实和结论意见,连同有关稽查资料,提交审理部门审理。

  第四章 税务稽查审理

  第三十七条 税务稽查审理工作应当由专门人员负责,必要时可组织有关税务人员会审。

  第三十八条 审理人员应当认真审阅稽查人员提供的《税务稽查报告》及所有与案件有关的其他资料,并对如下内容进行确认:

  (一)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全;

  (二)适用税收法律、法规、规章是否得当;

  (三)是否符合法定程序;

  (四)拟定的处理意见是否得当。

  第三十九条 审理中发现事实不清、证据不足或者手续不全等情况,应当通知稽查人员予以增补。

  第四十条 对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的,应当报经上级税务机关审理后定案。

  第四十一条 审理结束后,审理人员应当提出综合性审理意见,制作《审理报告》和《税务处理决定书》,履行报批手续后,交由有关人员执行。对构成犯罪应当移送司法机关的,制作《税务违法案件移送书》,经局长批准后移送司法机关处理。

  第四十二条 《税务处理决定书》应当包括如下内容:

  (一)被处理对象名称;

  (二)查结的违法事实及违法所属期间;

  (三)处理依据;

  (四)处理决定;

  (五)告知申请复议权或者诉讼权;

  (六)作出处理决定的税务机关名称及印章;

  (七)作出处理决定日期;

  (八)该处理决定文号;

  (九)如果有附件,应当载明附件名称及数量。

  《税务处理决定书》所援引的处理依据,必须是税收法律、法规或者规章,并应当注明文件名称、文号和有关条款。

  第四十三条 对稽查人员提交的经查未发现问题的《税务稽查报告》,审理人员审理后确认的,制作《税务稽查结论》一式两份,报批准后,一份存档,一份交被查对象;有疑问的,退稽查人员补充稽查,或者报告主管领导另行安排稽查。

  第四十四条 审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当在十日内审理完毕。但下列时间不计算在内:

  (一)稽查人员增补证据等资料时间;

  (二)就有关政策问题书面请示上级时间;

  (三)重大案件报经上级税务机关审理定案时间。

  第四十五条 审理人员应当严格按照稽查报告制度,对不同案件及时分析,逐级上报。

  第五章 税务处理决定执行

  第四十六条 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后,填制税务文书送达回证,按照细则关于文书送达的规定,将《税务处理决定书》送达被查对象,并监督其执行。

  第四十七条 被查对象未按照《税务处理决定书》的规定执行的,税务执行人员应当按照法定的程序对其应当补缴的税款及其滞纳金,采取强制执行措施,填制《查封(扣押)证》、《拍卖商品、货物、财产决定书》或者《扣缴税款通知书》,经县以上税务局(分局)局长批准后执行。被查对象对税务机关作出的处罚决定或者强制执行措施决定,在规定的时限内,既不执行也不申请复议或者起诉的,应当由县以上税务机关填制《税务处罚强制执行申请书》,连同有关材料一并移送人民法院,申请人民法院协助强制执行。

  第四十八条 对已作行政处理决定移送司法机关查处的税务案件,税务机关应当在移送前将其应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库;对未作行政处理决定直接由司法机关查处的税务案件,税款的追缴依照《最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发<关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定>的通知》(高检会[1991]31号)规定执行,定为撤案、免诉和免予刑事处罚的,税务机关还应当视其违法情节,依法进行行政处罚或者加收滞纳金。

  第四十九条 对经税务稽查应当退还纳税人多缴的税款,税务机关应当按照有关规定及时退还。

  第五十条 税务执行人员对于税务处理决定的执行情况应当制作《执行报告》,及时向有关部门和领导反馈。

  第五十一条 对举报税务违法行为的有功人员,税务机关应当根据举报人员贡献大小,按照规定给予奖励。奖金来源和提留标准,按照细则和《财政部关于群众检举税务违章案件提奖问题的通知》(财税字[1978]130号)规定执行。

  有关举报奖励事项,由税务稽查机构负责办理。

  第六章 税务稽查案卷管理

  第五十二条 税务稽查案件终结后,在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门,经审理部门整理于结案后的六十日内立卷归档。

  第五十三条 税务稽查案卷应当包括工作报告、来往文书和有关证据等三类资料。

  税务稽查中的工作报告包括税务稽查报告、税务稽查审理报告、税务处理决定执行报告等。

  税务稽查中的来往文书主要包括:税务稽查通知书,询问通知书,调取帐簿通知书及清单,纳税担保书及担保财产清单,查封(扣押)证及清单或者专用收据,解除查封(扣押)通知书,暂停支付存款通知书及解除通知书,税务处理决定书,税务案件移送书,拍卖商品、货物、财产决定书,扣缴税款通知书,税务处罚强制执行申请书,协查函及协查回函,税务文书送达回证等。

  税务稽查中的有关证据资料包括:税务稽查底稿,询问笔录,以及调查中取得的书证、物证、视听资料,证人证言,鉴定结论,勘验和现场笔录等。

  第五十四条 税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷,一案一卷,统一编号,做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。

  第五十五条 税务稽查案卷按下列期限保管:

  (一)凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、伪造、倒卖、虚开、非法代开发票,私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件,其案卷保管期限为永久;

  (二)一般税务行政处罚案件,其案卷保管期限为十五年;

  (三)只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件,其案卷保管期限为十年;

  (四)对超过上述二、三两项案卷保管期限的,按国家档案管理的有关规定销毁。

  第五十六条 本机关工作人员查阅税务稽查档案应当征得档案管理部门负责人同意;本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案,应当经本级税务机关局长批准。查阅税务稽查档案应当在档案室进行,需要抄录、复制或者借阅的,应当按照档案管理规定办理手续。查阅人要为纳税人及其他当事人和税务机关保密。

  第七章 附则

  第五十七条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规程制定具体规定,并报国家税务总局备案。

  第五十八条 本规程所称税务机关,除特别说明的外,均包括各级国家税务局和地方税务局。

  本规程所称“以上”“以下”均含本数。

  第五十九条 本规程由国家税务总局负责解释。

  第六十条 本规程自发布之日起执行。

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